ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО

ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ РЕГУЛИРОВАНИЮ И МЕТРОЛОГИИ

Í À Ö È Î Í À Ë Ü Í Û É

Ñ Ò À Í Ä À Ð Ò

Ð Î Ñ Ñ È É Ñ Ê Î É

Ô Å Ä Å Ð À Ö È È

ÃÎÑÒ Ð ÈÑÎ 19011-

Guidelines for auditing management systems (IDT)

Издание официальное

ÃÎÑÒ Ð ÈÑÎ 19011-2012

Предисловие

Цели и принципы стандартизации в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. ¹ 184-ÔÇ «О техническом регулировании», а правила применения национальных стандартов Российской Федерации - ГОСТ Р 1.0-2004 «Стандартизация в Российской Федерации. Основные положения»

Сведения о стандарте

1 ПОДГОТОВЛЕН Открытым акционерным обществом «Всероссийский научно-исследователь- ский институт сертификации» (ОАО «ВНИИС») на основе собственного аутентичного перевода на русский язык стандарта, указанного в пункте 4

2 ВНЕСЕН Управлением технического регулирования и стандартизации Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии

3 УТВЕРЖДЕН И ВВЕДЕН В ДЕЙСТВИЕ Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 19 июля 2012 г. ¹ 196-ñò

4 Настоящий стандарт идентичен международному стандарту ИСО 19011:2011 «Руководящие указания по аудиту систем менеджмента» (ISO 19011:2011 «Guidelines for auditing management systems»)

5 ВЗАМЕН ГОСТ Р ИСО 19011-2003

Информация об изменениях к настоящему стандарту публикуется в ежегодно издаваемом информационном указателе «Национальные стандарты», а текст изменений и поправок - в ежемесячно издаваемых информационных указателях «Национальные стандарты». В случае пересмотра (замены) или отмены настоящего стандарта соответствующее уведомление будет опубликовано в ежемесячно издаваемом информационном указателе «Национальные стандарты». Соответствующая информация, уведомления и тексты размещаются также в информационной системе общего пользования - на официальном сайте Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии в сети Интернет

© Стандартинформ, 2013

Настоящий стандарт не может быть полностью или частично воспроизведен, тиражирован и распространен в качестве официального издания без разрешения Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии

ÃÎÑÒ Ð ÈÑÎ 19011-2012

1 Область применения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 2 Нормативные ссылки. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 3 Термины и определения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 4 Принципы проведения аудита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 5 Управление программой аудита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

5.1 Общие положения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

5.2 Разработка целей программы аудита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

5.3 Разработка программы аудита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

5.4 Внедрение программы аудита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

5.5 Мониторинг программы аудита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

5.6 Анализ и улучшение программы аудита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 6 Проведение аудита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

6.1 Общие положения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

6.2 Организация проведения аудита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

6.3 Подготовка к проведению аудита на месте. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

6.4 Проведение аудита на месте. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

6.6 Завершение аудита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

6.7 Действия по результатам аудита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 7 Компетентность и оценка аудиторов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

7.1 Общие положения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

7.2 Определение компетентности аудитора для удовлетворения потребностей программы аудита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

7.3 Определение критериев оценки аудитора. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

7.4 Выбор соответствующего метода оценки аудитора. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

7.5 Проведение оценки аудитора. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

7.6 Поддержание и повышение компетентности аудитора. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 Приложение А (справочное) Руководящие указания и пояснительные примеры в отношении

специальных знаний и навыков аудиторов в области отдельных дисциплин менеджмента. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

Приложение В (справочное) Дополнительное руководящее указание для аудиторов по планированию и проведению аудитов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

Библиография. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

ÃÎÑÒ Ð ÈÑÎ 19011-2012

Введение

После публикации в 2002 году первого издания настоящего стандарта появилось множество публикаций новых стандартов по системам менеджмента. В результате возникла необходимость в рассмотрении более широкой области применения для аудитов систем менеджмента, так же, как и в предоставлении соответствующих руководящих указаний, которые стали более универсальными, с тем чтобы их было можно применять для различных областей (дисциплин) менеджмента.

В 2006 году комитет ИСО по оценке соответствия (КАСКО) разработал ИСО/МЭК 17021, устанавливающий требования для сертификации систем менеджмента третьей стороной, в котором нашли отражение руководящие указания, содержащиеся в первом издании настоящего стандарта.

Второе издание ИСО/МЭК 17021, опубликованное в 2011 году, было расширено, с тем чтобы трансформировать руководящие указания, предложенные в настоящем стандарте, в требования к сертификационным аудитам для систем менеджмента. В связи с этим второе издание настоящего стандарта предоставляет руководящие указания для всех пользователей, включая организации малого и среднего бизнеса, и делает основной акцент на том, что общепринято называть «внутренними аудита-

ми» (аудиты первой стороны) и «аудитами со стороны потребителей своих поставщиков» (аудиты второй стороны). В то время как стороны, принимающие участие в проведении сертификационных аудитов систем менеджмента, руководствуются требованиями ИСО/МЭК 17021:2011, для них могут также оказаться полезными руководящие указания, приведенные в настоящем стандарте.

Взаимосвязь между вторым изданием настоящего стандарта и ИСО/МЭК 17021:2011 приведена в таблице 1.

Т а б л и ц а 1 - Область применения настоящего стандарта и его взаимосвязь с ИСО/МЭК 17021:2011

Настоящий стандарт не устанавливает требований, а содержит руководящие указания по управлению программой аудита, планированию и проведению аудита системы менеджмента, а также по вопросам компетентности и оценивания аудитора и группы по аудиту.

Организации в рамках своей деятельности могут использовать несколько документированных систем менеджмента. Для того, чтобы не усложнять текст настоящего стандарта, предпочтительно употребление «система менеджмента» в единственном числе, но каждый конкретный читатель может адаптировать внедрение положений настоящего стандарта применительно к своей собственной конкретной ситуации. Это также применимо к использованию терминов «лицо» и «лица», «аудитор» и «аудиторы».

Настоящий стандарт предназначен для широкого круга потенциальных пользователей, включающих в себя аудиторов, организации, внедряющие системы менеджмента, и организации, нуждающиеся в проведении аудитов систем менеджмента согласно контрактным или другим обязательствам. При этом пользователи настоящего стандарта могут применять настоящие руководящие указания при разработке своих собственных требований, относящихся к аудиту.

Руководящие указания, содержащиеся в настоящем стандарте, могут использоваться для целей, связанных с декларированием соответствия, а также могут быть полезными для организаций, участвующих в деятельности по подготовке аудиторов или сертификации персонала.

Руководящие указания, содержащиеся в настоящем стандарте, не устанавливают жестких рамок и допускают гибкость в своем применении. Как указано в пунктах по тексту настоящего стандарта, применение настоящих руководящих указаний может различаться в зависимости от размера, уровня развития и совершенства системы менеджмента организации, от характера деятельности и сложности проверяемой организации, а также от целей и области применения проводимых аудитов.

ÃÎÑÒ Ð ÈÑÎ 19011-2012

Настоящий стандарт вводит понятие риска применительно к аудиту систем менеджмента. Применяемый здесь подход относится как к рискам, связанным с недостижением процессом аудита поставленных целей, так и к рискам, связанным с возможностью помешать осуществлению деятельности и процессов проверяемой организации èç-çà проведения мероприятий по аудиту. При этом не дается отдельного руководства по процессу управления рисками для организации, но признается то, что при про-

ведении аудита организации могут сосредоточить свои усилия на наиболее важных вопросах для системы менеджмента.

Настоящим стандартом принимается подход, называемый «комплексным аудитом», при котором две или несколько систем менеджмента, охватывающие различные аспекты менеджмента, проверяются совместно. В случаях, когда эти системы интегрированы в одну систему менеджмента, принципы и процессы проведения аудита будут такими же, как и для комплексного аудита.

Раздел 3 устанавливает ключевые термины и определения, используемые в настоящем стандарте. Были предприняты все усилия для того, чтобы эти определения не вступали в противоречия с определениями, используемыми в других стандартах.

Раздел 4 описывает принципы, на которых базируется процесс аудита. Эти принципы помогают пользователю понять суть процесса аудита и важны для понимания указаний, представленных в разделах 5-7.

Раздел 5 содержит руководящие указания по разработке и управлению программами аудита, по постановке целей программ аудита и координации мероприятий, выполняемых при проведении аудита.

Раздел 6 содержит руководящие указания по планированию и проведению аудита системы менеджмента.

Раздел 7 содержит руководящие указания, относящиеся к компетентности и оценке аудиторов систем менеджмента и групп по аудиту.

Приложение А поясняет применение содержащихся в разделе 7 руководящих указаний для различных аспектов менеджмента.

Приложение В содержит дополнительное руководство для аудиторов по планированию и проведению аудитов.

ÃÎÑÒ Ð ÈÑÎ 19011-2012

Í À Ö È Î Í À Ë Ü Í Û É Ñ Ò À Í Ä À Ð Ò Ð Î Ñ Ñ È É Ñ Ê Î É Ô Å Ä Å Ð À Ö È È

РУКОВОДЯЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО АУДИТУ СИСТЕМ МЕНЕДЖМЕНТА

Guidelines for auditing management systems

Дата введения - 2013-02-01

1 Область применения

Настоящий стандарт содержит руководящие указания по аудиту систем менеджмента, включая

принципы аудита, управление программами аудита и проведение аудитов системы менеджмента, а также указания по оценке компетентности лиц, участвующих в процессе аудита, включая аудиторов, группы по аудиту и лиц, отвечающих за управление программой аудита.

Настоящий стандарт предназначен для всех организаций, которым необходимо проводить внутренние или внешние аудиты систем менеджмента или управлять программой аудита.

Положения настоящего стандарта могут применяться и для других типов аудита при условии, что будет уделено особое внимание вопросам, связанным с требуемым для этих целей уровнем специальной компетентности.

В данном разделе не приведены нормативные ссылки. Он включен для сохранения идентичности нумерации разделов настоящего стандарта с другими стандартами ИСО на системы менеджмента.

3 Термины и определения

В настоящем стандарте применены следующие термины с соответствующими определениями: 3.1 аудит (audit): Систематический, независимый и документируемый процесс получениясвиде-

тельств аудита (3.3) и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения согласованныхкритериев аудита (3.2).

Ï ð è ì å ÷ à í è ÿ

1 Внутренние аудиты, иногда называемые «аудитами первой стороны», проводятся самой организацией или от ее имени для анализа со стороны руководства или других внутренних целей (например, для подтверждения намеченных показателей результативности системы менеджмента или для получения информации по улучшению системы менеджмента) и могут служить основанием для декларации о соответствии. Во многих случаях, особенно

â малых организациях, независимость при аудите может быть продемонстрирована отсутствием ответственности за деятельность, которая подвергается аудиту, или беспристрастностью и отсутствием конфликта интересов.

2 Внешние аудиты включают в себя аудиты, называемые «аудитами второй стороны» и «аудитами третьей стороны». Аудиты второй стороны проводят стороны, заинтересованные в деятельности организации, например, потребители или другие лица от их имени. Аудиты третьей стороны проводят внешние независимые организации, такие как регулирующие или надзорные органы или организации, проводящие регистрацию или сертификацию.

3 Аудит двух или нескольких систем менеджмента для различных аспектов (например, качество, охрана окружающей среды, охрана труда), проводимый одновременно, называют «комплексным аудитом».

Издание официальное

ÃÎÑÒ Ð ÈÑÎ 19011-2012

4 Если две или несколько проверяющих организаций объединяют свои усилия для проведения аудита одной проверяемой организации (3.7), такой аудит называют совместным.

5 Адаптировано из ИСО 9000:2005, статья 3.9.1.

3.2 критерии аудита (audit criteria): Совокупность политик, процедур или требований, используемых в качестве эталона, в соотношении с которым сопоставляютсвидетельства аудита (3.3), полученные при проведении аудита.

Ï ð è ì å ÷ à í è ÿ

1 Адаптировано из ИСО 9000:2005, статья 3.9.3.

2 В случае, если критериями аудита являются правовые требования (включая законодательные или другие обязательные требования), то в выводах (наблюдениях) аудита (3.4) часто используются термины «соответствующий» или «несоответствующий».

3.3 свидетельство аудита (audit evidence): Записи, изложение фактов или другая информация, которые связаны скритериями аудита (3.2) и могут быть проверены.

П р и м е ч а н и е - Свидетельство аудита может быть качественным или количественным.

[ИСО 9000:2005, статья 3.9.4]

3.4 выводы (наблюдения) аудита (audit findings): Результаты оценки собранныхсвидетельств аудита (3.3) на соответствиекритериям аудита (3.2).

Ï ð è ì å ÷ à í è ÿ

1 Выводы аудита указывают на соответствие или несоответствие.

2 Выводы аудита могут вести к идентификации возможностей для улучшения или отражению наилучших

3 Если критерии аудита выбираются, исходя из правовых или других обязательных требований, то наблюдением (выводом) аудита определяется соответствие или несоответствие данным требованиям.

4 Адаптировано из ИСО 9000:2005, статья 3.9.5.

3.5 заключение по результатам аудита (audit conclusion): Выходные данныеаудита (3.1) после рассмотрения целей аудита и всехвыводов аудита (3.4).

П р и м е ч а н и е - Адаптировано из ИСО 9000:2005, статья 3.9.6.

3.6 заказчик аудита (audit client): Организация или лицо, заказавшие аудит.

Ï ð è ì å ÷ à í è ÿ

1 В случае внутреннего аудита заказчиком аудита может быть проверяемая организация (3.7) или лицо, ответственное за управление программой аудита. Запросы, касающиеся проведения внешнего аудита, могут поступать из таких источников, как контролирующие органы, стороны, с которыми организация имеет контрактные отношения, или потенциальные заказчики.

2 Адаптировано из ИСО 9000:2005, статья 3.9.7.

3.7 проверяемая организация (auditee): Организация, подвергающаяся аудиту. [ИСО 9000:2005, статья 3.9.8]

3.8 аудитор (auditor): Лицо, которое проводитаудит (3.1).

3.9 группа по аудиту (audit team): Один или несколькоаудиторов (3.8), проводящихаудит (3.1), при необходимости поддерживаемыетехническими экспертами (3.15).

Ï ð è ì å ÷ à í è ÿ

1 Один из аудиторов в группе по аудиту, как правило, назначается руководителем группы.

2 Группа по аудиту может включать в себя аудиторов-стажеров.

[ИСО 9000:2005, статья 3.9.10]

3.10 технический эксперт (technical expert): Лицо, обладающее специальными знаниями или опытом, необходимымигруппе по аудиту (3.9).

Ï ð è ì å ÷ à í è ÿ

1 Специальные знания или опыт включают в себя знания или опыт, относящиеся к организации, процессу или деятельности, подвергаемым аудиту, а также знание языка и культуры страны, в которой проводится аудит.

2 Технический эксперт не имеет полномочий аудитора (3.8) в группе по аудиту.

[ИСО 9000:2005, статья 3.9.11]

ÃÎÑÒ Ð ÈÑÎ 19011-2012

3.11 наблюдатель (observer): Лицо, сопровождающеегруппу по аудиту (3.9), но не проводящее аудит.

Ï ð è ì å ÷ à í è ÿ

1 Наблюдатель не входит в состав группы по аудиту (3.9) и не влияет или не вмешивается в проведениеаудита (3.1).

2 Наблюдателем может быть представитель проверяемой организации (3.7), контролирующего органа или другой заинтересованной стороны, который наблюдает за проведениемаудита (3.1).

3.12 сопровождающий (guide): Лицо, назначаемоепроверяемой организацией (3.7) для оказа-

ния помощи и содействия группе по аудиту (3.9).

3.13 программа аудита (audit programme): Совокупность мероприятий по проведению одного или несколькихаудитов (3.1), запланированных на конкретный период времени и направленных на достижение конкретной цели.

П р и м е ч а н и е - Адаптировано из ИСО 9000:2005, статья 3.9.3.

3.14 область аудита (audit scope): Содержание и границыаудита (статья 3.1).

П р и м е ч а н и е - Область аудита обычно включает в себя местонахождение, организационную структуру, виды деятельности и процессы, а также охватываемый период времени.

[ИСО 9000:2005, статья 3.9.13]

3.15 план аудита (audit plan): Описание деятельности и мероприятий по проведениюаудита (статья 3.1).

[ИСО 9000:2005, статья 3.9.12]

3.16 ðèñê (risk): Воздействие неопределенности на достижение целей.

П р и м е ч а н и е - Адаптировано из Руководства ИСО 73:2009, определение 1.1.

3.17 компетентность (competence): Способность применять знания и навыки для достижения намеченных результатов.

П р и м е ч а н и е - Под способностью понимается соответствующее применение и проявление личных ка- честв во время проведения аудита.

3.18 соответствие (conformity): Выполнение требования. [ИСО 9000:2005, статья 3.6.1]

3.19 несоответствие (nonconformity): Невыполнение требования. [ИСО 9000:2005, статья 3.6.2]

3.20 система менеджмента (management system): Система для разработки политики и целей и достижения этих целей.

П р и м е ч а н и е - Система менеджмента организации может включать в себя различные системы менеджмента, такие как система менеджмента качества, система финансового менеджмента или система экологического менеджмента.

[ИСО 9000:2005, статья 3.2.2]

4 Принципы проведения аудита

Процесс проведения аудита основан на соблюдении нескольких принципов. Эти принципы позволяют сделать аудит результативным и надежным инструментом поддержания политики руководства и управления, обеспечивая получение информации, на основе которой организация может улучшать характеристики своей деятельности. Соблюдение этих принципов является необходимым условием для предоставления объективных и достаточных заключений по результатам аудита и позволяет аудиторам, работающим независимо друг от друга, приходить к аналогичным заключениям при одних и тех же обстоятельствах.

Руководящие указания, приведенные в разделах 5-7, базируются на следующих шести принципах. а) Целостность (integrity) - основа профессионализма.

Аудиторам и лицам, управляющим программой аудита, следует:

- выполнять свою работу честно, старательно и ответственно;

- соблюдать и относиться с уважением к любым применяемым законодательным требованиям;

- демонстрировать свою техническую компетентность при выполнении работы;

ÃÎÑÒ Ð ÈÑÎ 19011-2012

- выполнять свою работу беспристрастно, оставаться честными и непредвзятыми во всех своих действиях;

- быть осмотрительными и не поддаваться каким-либо влияниям, которые могут оказывать на их суждения или выводы другие заинтересованные стороны.

b) Беспристрастность (fair presentation) - обязательство предоставлять правдивые и точные от-

В выводах (наблюдениях) аудитов, заключениях по результатам аудита и отчетах следует отражать деятельность по аудиту правдиво и точно. Неразрешенные проблемы и разногласия между группой по аудиту и проверяемой организацией следует отражать в отчетах. Обмен информацией должен быть правдивым, точным, объективным, своевременным, понятным и полным.

с) Профессиональная осмотрительность (due professional care) - прилежание и умение принимать правильные решения при проведении аудита.

Профессиональная осмотрительность аудиторов соответствует важности выполняемого задания и доверительности со стороны заказчика аудита и других заинтересованных сторон. Важным фактором при выполнении аудиторами своей работы с профессиональной осмотрительностью является способность принимать обоснованные решения в любых ситуациях в ходе выполнения аудита.

d) Конфиденциальность (confidentiality) - сохранность информации.

Аудиторы должны проявлять осмотрительность при использовании и обеспечении защиты и сохранности информации, полученной ими при проведении аудита. Информация, полученная при проведении аудита, не должна использоваться ненадлежащим образом для получения личной выгоды аудитором или заказчиком аудита или способом, наносящим ущерб законным интересам проверяемой организации. Соблюдение этого принципа включает в себя надлежащее обращение с конфиденциальной или классифицированной информацией.

е) Независимость (independence) - основа беспристрастности и объективности заключений по результатам аудита.

Аудиторы должны быть независимыми от проверяемой деятельности во всех случаях, когда это осуществимо, и всегда выполнять свою работу таким образом, чтобы быть свободными от предубеждений и конфликта интересов. При проведении внутренних аудитов аудиторы должны быть независимыми от руководителей подразделений и направлений деятельности, которые они проверяют. Аудиторы должны сохранять объективное мнение в течение всего процесса аудита для обеспечения того, чтобы выводы и заключения аудита основывались только на свидетельствах аудита.

Для малых организаций может оказаться невозможным обеспечение независимости внутренних аудиторов от проверяемой ими деятельности, однако следует предпринять все возможные усилия для исключения какой бы то ни было заинтересованности и обеспечения объективного рассмотрения проверяемой деятельности.

f) Подход, основанный на свидетельстве (evidence-based approach), - разумная основа для достижения надежных и воспроизводимых заключений аудита в процессе систематического аудита.

Свидетельство аудита должно быть проверяемым. Оно основано на выборках имеющейся информации, поскольку аудит осуществляется в ограниченный период времени и с ограниченными ресурсами. Соответствующее использование выборок тесно связано с доверием, с которым относятся к заключениям по результатам аудита.

5 Управление программой аудита

5.1 Общие положения

Организации, которой требуется проводить аудиты, следует подготовить программу аудита, позволяющую определять результативность системы менеджмента данной организации. Программа аудита может включать в себя аудиты, охватывающие один или несколько стандартов по системам менеджмента, проводимые по отдельности или в каком-либо сочетании.

Высшее руководство должно обеспечить, чтобы цели программы аудита были установлены, и назначить одно или несколько компетентных лиц, ответственных за управление программой аудита. Объем и содержание программы аудита должны зависеть от размера и характера деятельности проверяемой организации, а также от специфики, сложности и степени зрелости системы менеджмента, подлежащей аудиту. Основное внимание следует уделить адекватному распределению ресурсов программы аудита для проведения аудита наиболее важных элементов системы менеджмента. Они мо-

Аудит ИСО - аудиторская проверка на предприятии, которую проводят специальные компании. Это своеобразная ревизия текущих дел, в которой заинтересованы акционеры, собственники, инвесторы. Иностранный термин перекочевал в Россию вместе с другими западными нововведениями еще в петровские времена.

Ваш бизнес выйдет на новый уровень качества, если получить легитимный Сертификат ISO с помощью опытных специалистов.

Классификация аудита ИСО

Виды зависят от конечной цели, которую преследуют аудиторы исо.

1. В процессе экспертного аудита проверяющая компания анализирует финансовую деятельность предприятия. По итогам проверки заинтересованным лицам выдается заключение. Оно отражает профессиональный взгляд на ведение документации, бухгалтерский учет. Соответствие информации, содержащейся в документах по фактическому положению дел, отсутствие противоречий законодательству Российской Федерации. Специалисты проводят инвентаризацию денежных средств, налоговую и бухгалтерскую отчетность, первичную документацию.
2. Аналитический аудит выявляет перспективы дальнейшего развития фирмы. Данный вид включает в себя все ступени экспертной проверки. По итогам изучения всех необходимых материалов, специалисты дают экспертное заключение. Как правило, заинтересованными лицами данной ревизии выступают собственники, инвесторы предприятия.
3. Консультативная аудиторская проверка является неотъемлемой составляющей функционирования любого предприятия в странах с развитой рыночной экономикой. Практика показывает, что зачастую владельцы среднего и крупного бизнеса обращаются к специалистам за профессиональной консультацией. Целью является анализ и внесение корректив в учетную политику организации. Консультация по вопросам налогообложения, формирования пакета отчетной документации, корректировка экономической, финансовой, управленческой политики предприятия, также являются особо значимыми вопросами.
4. Производственный аудит проводится с целью внедрения авангардных управленческих тенденций. Специалисты проводят глубокий анализ деятельности предприятия. Указывают на необходимость корректировки методов ведения учета, формирование документации, составления деклараций.
5. Крупные акционерные компании являются основными клиентами аудиторских служб. Ревизии проводятся в течение года. Для эффективности процесса зачастую привлекаются иностранные компании, создаются консультативные организации.

Обязательный внутренний аудит исо

Законодательство Российской Федерации предусматривает ряд случаев для обязательной ревизии на предприятии любого масштаба. Предпочтение в проведении отдается специализированным компаниям. Сигналом к началу проверки служит специальное уведомление в исполнительном реестре.

Проверка на засекреченном предприятии проводится уполномоченным лицом, которому выдается разрешение на изучение секретной информации. Услуги аудиторов исо включают в себя изучение следующей информации о деятельности организации:

• Отчетность бухгалтерии;
• Финансовая политика;
• Налогообложение;
• Соответствие сведений, отраженных в финансовой отчетности фактическому положению дел на предприятии.
• Соответствие деятельности организации государственному закону.

Итоги проверки отражаются в специальных документах, носящих строго конфиденциальный характер. Официальный документ о хозяйственно - финансовой деятельности фирмы - заказчика составляется согласно нормативам российской законодательной базы.

Аудиторская компания может подать судебный иск в том случае, если управленческий состав компании уклоняется от проверки или препятствует ее проведению. В итоге на фирму, уклоняющуюся от аудиторской ревизии, налагаются штрафные санкции в размере от пятисот до тысячи МРОТ.

Сфера деятельности аудиторов исо

Как показывает статистика, в поле профессиональной деятельности аудиторов попадают предприятия с различной организационно - правовой спецификой. Не зависимо от деятельности компании, целью обращения в аудиторскую службу становится:

• Проверка бухгалтерской отчетности;
• Анализ налоговой документации;
• Грамотное представительство интересов предприятия в различных государственных учреждениях, в том числе судебно - исполнительных органах;
• Проверка квалификации бухгалтерского состава;
• Анализ и разработка оптимальной системы налогообложения;
• Восстановление данных отчетности для налоговой службы;
• Формирование пакета документов в соответствии с нормативами государственного законодательства;
• Общий мониторинг деятельности компании;
• Составление отчетности в разного рода инстанции.

Деятельность аудиторских компаний ориентирована не только на представителей крупного бизнеса. Аудиторы ИСО приносят практическую пользу, анализируя и корректируя деятельность малых, средних предприятий. Как правило, такие организации считают нецелесообразным вводить в штат еще одну постоянную единицу, в виде аудитора. Поэтому они являются постоянными клиентами аудиторских служб.

На сегодняшний день специализированный рынок изобилует количеством предложений. В условиях жесткой конкуренции, наблюдается стремительное повышение уровня качества услуг. Аудиторские компании отдают дань уважения вековым традициям, чутко относятся к своей репутации, формированию высокого авторитета.

С целью приобретения сохранения и пополнения клиентской базы, специалисты компаний проводят систематический мониторинг рынка. Своевременно реагируют на изменение конъектуры, внедряют в рабочий процесс успешные наработки западных, отечественных коллег.

Качественная проверка деятельности предприятия, основанная на профессиональном фундаментальном анализе, является залогом успешного ведения бизнеса. В государствах с развитой экономикой данная практика является обязательной для предприятий любого масштаба, рода деятельности.

Система финансовой и налоговой безопасности призвана предугадать, свести к минимуму все возможные риски на пути развития компании. Независимый аудиторский контроль дает возможность получит объективную информацию о текущем развитии организации, оценить перспективу.