Наша компания на УСН и занимается телефонией и предоставлением интернета клиентам разным. Мы купили Сервер телематических служб INT на сумму 239525. еще один сервер телематических служб на сумму 78045. Еще один сервер на сумму 310531,20. Шасси цифрового шлюза 4 слота на сумму 146630 руб. Субмодуль для шлюза на сумму 42640 руб. 6. Маршрутизатор на сумму 230208,90. АПК защиты сетевой информационной инфраструктуры включая модуль системы на сумму 8258805,76. Срок полезного использования какой у этих товаров и к какой группе их отнести? Если можно, то конкретно по каждой я не могу найти. Эти товары для работы с клиентами по интернету и телефонии.

Ответ

Выберите продукт 7200-1200AC 7200-1200DC 7200-2000AC 7200-2000DC 7200-24 7200-24G 7200-24G2XG 7200-24GE 7200-2XG 7200-48 7200-48P 7200-4XG 7200-512RAM 7200-ASE3 7200-CM1 7200-CM2 7200-CM3 7200-CM4 ACS-WPCASE ANT24-0800 ANT24-0801 ANT24-0802 ANT24-0802C ANT24-1200 ANT24-1201 ANT24-2100 ANT24-CB01N ANT24-CB03N ANT24-CB06N ANT24-CB09N ANT24-ODU03M ANT24-ODU1M ANT24-ODU3M ANT70-0800 ANT70-1000 ANT70-1400N ANT70-1800 ANT70-CB1N ANT70-CB1RN ANT-SP CWM-100 DAP-1325 DAP-1360U DAP-1420 DAP-1513 DAP-1520 DAP-1610 DAP-1620 DAP-2230 DAP-2310 DAP-2330 DAP-2360 DAP-2660 DAP-2680 DAP-2695 DAP-3310 DAP-3320 DAP-3410 DAP-3662 DAP-3760 DAP-3860 DAS-3216/RU DAS-3248/EA DAS-3626 DAS-4192-20 DAS-4192-30 DAS-4192-40 DAS-4192-50 DAS-4192-60 DAS-4672 DAS-4672-10 DAS-4672-20 DAS-4672-30 DAS-4672-40 DAS-4672-50 DAS-CB1 DCH-M225 DCM-202/RU/C DCS-100 DCS-210 DCS-3010 DCS-3511 DCS-4602EV DCS-4603 DCS-4622 DCS-4701E DCS-4703E DCS-4705E DCS-4802E DCS-6510 DCS-6513 DCS-6517 DCS-6616 DCS-6915 DCS-700L DCS-7110 DCS-7413 DCS-7513 DCS-7517 DCS-8000LH DCS-8100LH DCS-825L DCS-8515LH DCS-8600LH DEM-210 DEM-211 DEM-220R DEM-220T DEM-302S-BXD DEM-302S-BXU DEM-302S-LX DEM-310GM2 DEM-310GT DEM-311GT DEM-312GT2 DEM-314GT DEM-315GT DEM-330R DEM-330T DEM-331R DEM-331T DEM-410CX DEM-410X DEM-412CX DEM-421XT DEM-422XT DEM-423XT DEM-424XT DEM-431XT DEM-432XT DEM-433XT DEM-434XT DEM-435XT DEM-436XT-BXD DEM-436XT-BXU DEM-CB100 DEM-CB100QXS-4XS DEM-CB100S DEM-CB300 DEM-CB300CX DEM-CB300QXS DEM-CB300S DEM-CB50 DEM-CB50CXP DEM-CB50ICX DEM-CB700S DEM-PB1S-OLT DEM-QX01Q-SR4 DEM-QX10Q-LR4 DEM-X10CX-1271 DEM-X10CX-1291 DEM-X10CX-1311 DEM-X10CX-1331 DEM-X40CX-1471 DEM-X40CX-1491 DEM-X40CX-1511 DEM-X40CX-1531 DEM-X40CX-1551 DEM-X40CX-1571 DEM-X40CX-1591 DEM-X40CX-1611 DEM-X70CX-1471 DEM-X70CX-1491 DEM-X70CX-1511 DEM-X70CX-1531 DEM-X70CX-1551 DEM-X70CX-1571 DEM-X70CX-1591 DEM-X70CX-1611 DES-1005C DES-1005D DES-1005P DES-1008C DES-1008D DES-1008P DES-1008P+ DES-1016A DES-1016D DES-1018MP DES-1018P DES-1024A DES-1024D DES-1026G DES-1050G DES-1100-16 DES-1100-24 DES-1210-08P DES-1210-28 DES-1210-28/ME DES-1210-28P DES-1210-52 DES-1210-52/ME DES-1228/ME DES-3026 DES-3028G DES-3028P DES-3200-10 DES-3200-26 DES-3200-28 DES-3526 DES-3528 DES-7206-Base DES-7210-Base DFE-520TX DFE-551FX DFE-560FX DFL-870 DGE-528T DGE-530T DGE-550SX DGE-560SX DGE-560T DGS-1005A DGS-1005D DGS-1005P DGS-1008A DGS-1008D DGS-1008MP DGS-1008P DGS-1010MP DGS-1016C DGS-1024C DGS-1026MP DGS-1026X DGS-1052X DGS-1100-05 DGS-1100-05PD DGS-1100-06/ME DGS-1100-08 DGS-1100-08P DGS-1100-08PD DGS-1100-10/ME DGS-1100-10MP DGS-1100-10MPP DGS-1100-16 DGS-1100-16/ME DGS-1100-24 DGS-1100-24/ME DGS-1100-24P DGS-1100-24P/ME DGS-1100-26MP DGS-1100-26MPP DGS-1210-10 DGS-1210-10/FL DGS-1210-10/ME DGS-1210-10MP DGS-1210-10MP/FL DGS-1210-10P DGS-1210-10P/FL DGS-1210-10P/ME DGS-1210-12TS/ME DGS-1210-20 DGS-1210-20/FL DGS-1210-20/ME DGS-1210-26 DGS-1210-26/FL DGS-1210-28 DGS-1210-28/FL DGS-1210-28/ME DGS-1210-28MP DGS-1210-28MP/FL DGS-1210-28MP/ME DGS-1210-28P DGS-1210-28P/FL DGS-1210-28P/ME DGS-1210-28X/ME DGS-1210-28XS/ME DGS-1210-52 DGS-1210-52/FL DGS-1210-52/ME DGS-1210-52MP DGS-1210-52MP/FL DGS-1210-52MP/ME DGS-1210-52MPP DGS-1210-52MPP/ME DGS-1210-52P/ME DGS-1250-28X DGS-1250-28XMP DGS-1250-52X DGS-1250-52XMP DGS-1510-20 DGS-1510-28L/ME DGS-1510-28P DGS-1510-28X DGS-1510-28XMP DGS-1510-28XMP/ME DGS-1510-52X DGS-1510-52XMP DGS-3000-10L DGS-3000-10TC DGS-3000-20L DGS-3000-26TC DGS-3000-28L DGS-3000-28LP DGS-3000-28SC DGS-3000-28X DGS-3000-28XMP DGS-3000-28XS DGS-3000-52L DGS-3000-52X DGS-3120-24PC/*RI DGS-3120-24SC/*EI DGS-3120-24SC/*RI DGS-3120-24TC/*RI DGS-3120-48PC/*RI DGS-3120-48TC/*RI DGS-3130-30PS DGS-3130-30S DGS-3130-30TS DGS-3130-54PS DGS-3130-54S DGS-3130-54TS DGS-3200-10 DGS-3420-26SC DGS-3420-28PC DGS-3420-28SC DGS-3420-28TC DGS-3420-52P DGS-3420-52T DGS-3427 DGS-3610-50P DGS-3612G DGS-3620-28SC DGS-3620-52P DGS-3620-52T DGS-3627 DGS-3630-28PC DGS-3630-28SC DGS-3630-28TC DGS-3630-52PC DGS-3630-52TC DGS-6600-24SC2XS DGS-6600-24SC2XS-C DGS-6600-48S DGS-6600-48S-C DGS-6600-48T DGS-6600-48TS DGS-6600-8XG DGS-6600-CM DGS-6600-CM-II DGS-6600-FAN DGS-6600-FAN-II DGS-6600-PWR DGS-6600-PWRDC DGS-6604 DGS-6608 DGS-703 DGS-707 DGS-711 DGS-712 DHP-1220AV DHP-1565 DHP-208AV DHP-209AV DHP-309AV DHP-329AV DHP-346AV DHP-P308AV DHP-P309AV DHP-W310AV DIB-110 DIB-200 DIB-360 DIR-615 DIR-615/GF DIR-620S DIR-640L DIR-806A DIR-806A/R DIR-815 DIR-815/AC DIR-822 DIR-825 DIR-825/ACF DIR-841 DIR-842 DIR-853 DIR-878 DIR-879 DIR-882 DIS-100E-5W DIS-100E-8W DIS-100G-5PSW DIS-100G-5SW DIS-100G-5W DIS-200G-12PS DIS-200G-12S DIS-PWR180AC DIS-PWR40AC DIS-RK200G DIS-S301SX DIS-S302SX DIS-S310LX DIS-S310R DIS-S310T DIS-S330LH DIS-S330R DIS-S330T DIS-S350LHX DIS-S380ZX DKVM-4K DKVM-4U DKVM-CB DKVM-CB/1.2M DKVM-CB3 DKVM-CB5 DKVM-CU DKVM-CU3 DKVM-CU5 DKVM-IP1 DKVM-IP16 DKVM-IP16LCD DKVM-IP8 DKVM-IPCB DKVM-IPCB5 DKVM-IPVUCB DMC-1000 DMC-1001 DMC-1001/DC DMC-1002 DMC-1910R DMC-1910T DMC-300SC DMC-515SC DMC-530SC DMC-700SC DMC-805G DMC-805X DMC-810SC DMC-920R DMC-920T DMC-F02SC DMC-F15SC DMC-F20SC-BXD DMC-F20SC-BXU DMC-F30SC DMC-F60SC DMC-G01LC DMS-1100-10TP DMS-1100-10TS DPE-301GI DPE-301GS DPE-302GE DPH-120S DPH-120SE DPH-150S DPH-150SE DPH-200SE DPH-400EDM DPH-400GE DPH-400SE DPH-PW DPN-100 DPN-1021G DPN-124G DPN-144DG DPN-301T DPN-304T DPN-6608 DPS-500A DPS-500DC/B DPS-700 DPS-800 DPS-900 DPS-CB150-2PS DPS-CB400 DSA-3110 DSA-3110 hotspot edition DSH-C310 DSH-C310_test DSL-1510G DSL-224 DSL-245GR DSL-2640U/R1 DSL-2640U/RA DSL-2640U/RB DSL-2740U/R1 DSL-2740U/RA DSL-2750U DSL-30CF/RS DSL-G2452GR DSM-380 DSR-1000 DSR-1000AC DSR-150 DSR-150N DSR-250 DSR-250N DSR-500 DSR-500AC DUB-1310 DUB-1312 DUB-1320 DUB-1325 DUB-1340 DUB-1341 DUB-1370 DUB-2325 DUB-E100 DUB-H4 DUB-H7 DVA-G3672B DVG-2024S DVG-2032S DVG-2032S/16MO DVG-5004S DVG-5008SG DVG-6004S DVG-7111S DVG-N5402G DVG-N5402G/ACF DVG-N5402SP/1S DVG-N5402SP/2S1U D-View 7 DVS-310-1 DWA-121 DWA-131 DWA-137 DWA-160 DWA-171 DWA-181 DWA-182 DWA-192 DWA-582 DWC-1000 DWC-2000 DWL-2600AP DWL-3610AP DWL-6610AP DWL-6620APS DWL-6700AP DWL-7620AP DWL-8610AP DWL-8620AP DWL-8710AP DWM-312 DWM-312W DWM-321 DWM-321D DWR-910 DWR-921 DWR-953 DWR-956 DWR-980 DWS-3160-24PC DWS-3160-24TC DXE-810S DXE-820T DXS-1100-10TS DXS-1100-16SC DXS-1100-16TC DXS-1210-10TS DXS-1210-12SC DXS-1210-12TC DXS-1210-16TC DXS-3400-24SC DXS-3400-24TC DXS-3600-16S DXS-3600-32S DXS-3600-EM-4QXS DXS-3600-EM-4XT DXS-3600-EM-8T DXS-3600-EM-8XS DXS-3600-EM-Stack DXS-3600-FAN-FB DXS-3600-PWRDC-FB DXS-3600-PWR-FB DXS-FAN100 DXS-PWR300AC DXS-PWR300DC KVM-121 KVM-221 KVM-401 KVM-402 KVM-403 KVM-440 KVM-450 KVM-450/B RSP-1000-48 SP-206E SP-320-48SM

Быстрый поиск

Условия эксплуатации оборудования D-Link

Условия эксплуатации оборудования D-Link должны соответствовать ГОСТ 15150-69, ГОСТ В20.39.304-76 (в зависимости от исполнения устройства), и должны отвечать следующим требованиям:

• Электропитание:
  Электропитание должно соответствовать параметрам электропитания, указанным на источнике питания или в инструкции пользователя для конкретного устройства. В случае необходимости должно быть установлено устройство бесперебойного питания. Для устройств со встроенным источником питания - это переменное напряжение 100-220 Вольт +/-10% и частотой 50-60 Гц. Для устройств с выносным адаптером питания - это, как правило, 220 Вольт 50-60 Гц. Перед началом эксплуатации устройства необходимо свериться с руководством по эксплуатации.
  Заземление: Все устройства D-Link имеющие встроенный блок питания должны быть заземлены путем подключения к специальным розеткам электропитания с заземлением или путем непосредственного заземления корпуса, если на нем предусмотрены специальные крепежные элементы. Должно быть выполнено ЗАЗЕМЛЕНИЕ, а не ЗАНУЛЕНИЕ! Оборудование с выносными блоками питания и адаптерами должно также быть заземлено, если это предусмотрено конструкцией корпуса или вилки на шнуре питания.
• Температура Эксплуатации:
  0 - +55 C. Внимание! Это температура окружающей среды в непосредственной близости устройства и внутри его корпуса.
  Температура Хранения: -10 - +70 C
• Влажность:
  10% - 90% без образования конденсата
• Размещение:
  Для вентиляции устройства необходимо оставить как минимум по 5 см. свободного пространства по бокам и со стороны задней панели устройства. При установке в телекоммуникационный шкаф или стойку должна быть обеспечена необходимая вентиляция. Для этого рекомендуется устанавливать в шкафу специальный блок вентиляторов. При настольной установке убедитесь, что поверхность, на которой размещается устройство достаточно надежное, плоское, способно выдержать вес устройства.
  Помещение, где размещаются устройства, не должны быть запыленными.
  В помещении, где размещается оборудование, не должно быть бытовых насекомых.
• Обслуживание
  Оборудование D-Link необходимо обслуживать с периодичностью не менее одного раза в год с целью удаления из них пыли, что позволит оборудованию работать без сбоев в течении продолжительного времени.
• Подключение интерфейсов
  Оборудование D-Link должно подключаться в строгом соответствии с назначением и типом установленных интерфейсов. Гарантия будет аннулирована если устройство подключалось сетевыми или телефонными интерфейсами к "воздушной" линии и вышло из строя в результате воздействия высокого напряжания.
• Внимание! Не размещайте на устройствах посторонние предметы!

При несоблюдении вышеперечисленных требований, гарантия на устройство может быть аннулирована.

Срок службы товара установлен равным 2 годам с момента производства изделия для модельного ряда, предназначенного для домашнего использования: сетевых карт, маршрутизаторов, мультимедийных продуктов, модемов и прочих устройств, не попадающих под действие программы Ограниченной Пожизненной Гарантии (LLW).

Срок службы товара, попадающего под программу ограниченной пожизненной гарантии (LLW) составляет 3 года. Для всего остального оборудования 2 года.

На старое, снятое с производства оборудование, и оборудование восстановленное или модифицированное, срок службы установлен равным полгода.

Обращаем Ваше внимание, что оборудование D-Link предназначается для использования в сетях провайдеров ISP, корпоративных, офисных и домашних сетях, построенных на основе принятых международных стандартов, таких как:

• EN 50173-1 Информационные технологии- структурированные кабельные системы. Часть 1: Общие требования и офисные помещения
• PrEN 50173-2 Информационные технологии- структурированные кабельные системы. Часть 2: Промышленные помещения.
• PrEN 50173-3 Информационные технологии- структурированные кабельные системы. Часть 3: Жилые и небольшие офисные помещения.
• EN 50174-1 Информационные технологии- Монтажные работы. Часть 1: Спецификации и гарантированное качество.
• EN 50174-2 Информационные технологии- Монтажные работы. Часть 2: Планирование монтажа и применение внутри зданий.
• PrEN 50174 Информационные технологии- Монтажные работы. Часть 3: Планирование монтажа и применение вне зданий.
• EN 50346 Информационные технологии- Монтажные работы. – Тестирование смонтированной системы.
• EN 50310 Уравнивание потенциалов и заземление в зданиях с оборудованием информационных технологий. Проекты стандартов PrEN 50173-2, PrEN 50173-3 и PrEN 50174-3.
• EN 50173-1 системный стандарт, который описывает структуру кабельной сети и выполнение требований. Стандарт описывает структуру кабельной сети, функциональные элементы, расстояния, параметры линии и канала и требования к комплектующим м спецификациям.
• Pr EN 50173-2 системный стандарт, который описывает требования к кабельным сетям промышленных зданий.
• PrEN 50173-3 системный стандарт, который описывает требования к кабельным сетям жилых помещений и маленьких офисов.
• EN 50174-1 включает требования к спецификациям кабельных сетей и гарантии качества.
• EN 50174-2 включает требования и руководство для планироваения монтажа и методы внутри зданий.
• PrEN 50174-3 включает требования, руководство и методы для планирования и монтажа сетей вне зданий.
• EN 50310 определяет баланс потенциала и заземление для кабельной сети и оборудования. В стандарте представлены методы организации баланса потенциала и заземления для защиты от помех.
• EN 50346 определяет требования по тестированию и методы. Стандарт основан на стандарте EN 61935-1.

Нарушения условий гарантии

Гарантия не распространяется на изделия, вышедшие из строя:

• по вине его владельца вследствие нарушения условий эксплуатации и/или хранения
• из-за неправильной эксплуатации или применения в целях, не предусмотренных функциональным назначением устройства
• из-за несоблюдения указаний, приведенных в инструкции по эксплуатации или возникшие в результате воздействия окружающей среды (дождь, снег, град, гроза и т.п.),
• наступления форс-мажорных обстоятельств (пожар, наводнение, землетрясение и др.) или влияния случайных внешних факторов (броски напряжения в электрической сети и пр.);
• из-за небрежного обращения и дефекты, вызванные попаданием внутрь Оборудования посторонних предметов, веществ, жидкостей, насекомых и т.д.
• из-за включения в сеть с несоответствующим напряжением
• при наличии механических внешних дефектов (явные механические повреждения, трещины, сколы на корпусе или внутри устройства, сломанные антенны и контакты разъемов)
• в случае наличия бытовых насекомых внутри устройства
• в случае чрезмерного запыления устройства
• в случае ремонта оборудования неуполномоченными лицами
• в случае подключения "медных" интерфейсов оборудования к "воздушной" линии
• в случае обнаружения следов механических и термических повреждений компонентов на платах
• в случае использования программного обеспечения (Firmware), не утвержденного Производителем и не опубликованного на официальном сайте Производителя
• на контрафактные изделия, приобретенные под маркой D-Link или устройства, поставленные не по официальным каналам.
• на оборудование, имеющее повреждение фирменных гарантийных пломб (стикеров) снаружи или внутри корпуса
• на оборудование, серийный номер которого не читается, поврежден или имеются следы переклейки серийного номера или других наклеек

Внимание! Случаи выхода из строя или физической поломки гнезд RJ-45/RJ-11 на сетевых картах, коммутаторах и прочих устройствах по причине неправильно обжатого разъема RJ-45/RJ-11 являются негарантийным случаем. Разъем, у которого контактные площадки находятся по уровню выше уровня пластмассового корпуса является неправильно обжатым.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-157626/16-115-1431
г. Москва
01 ноября 2016 г.
Резолютивная часть решения объявлена 20.10.2016 г.

Решение в полном объеме изготовлено 01.11.2016 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Л.А. Шевелёвой,

при ведении протокола помощником судьи В.А. Седовым,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Акционерного общества «Институт по проектированию магистральных трубопроводов», зарегистрированного 03.07.2002 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7710022410 и расположенного по адресу: ул. Вавилова, д. 24, корп. 1, г. Москва, 119334

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 45 по г. Москве, зарегистрированной 23.12.2004 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7733116418 и расположенной по адресу: Походный проезд, д. 3, г. Москва, 125373

о признании недействительным Решения № 09-20/01 от 19.02.2016 г.

при участии:

т заявителя: Обучина Ж.С. (дов. № 1120-19/420 от 11.07.2016 г.), Стрельников В.В. (дов. № 1120-19/417 от 11.07.2016 г.), Тарасевич А.Э. (дов. № 1120-19/419 от 11.07.2016 г.);

от заинтересованного лица: Грязнов Д.В. (дов. № 39 от 04.08.2016 г.), Феоктистов М.О. (дов. № 45 от 06.09.2016 г.).

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «Институт по проектированию магистральных трубопроводов» (далее также - заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 45 по г. Москве (далее также - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным о признании недействительным Решения № 09-20/01 от 19.02.2016 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Заявитель поддержал заявленное требование по доводам заявления в суд и письменных пояснений.

Заинтересованное лицо возразило против удовлетворения заявленных требований по мотивам отзыва и пояснений к нему.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленного требования по следующим основаниям.

Так, из материалов дела следует, что заинтересованным лицом проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов, кроме налога на прибыль за период с 01.01.2013 по 31.12.2013.

По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений общества по акту выездной налоговой проверки от 30.09.2015 № 09-20/28 (т. 2, л.д. 40-58, т. 2, л.д. 59-70) Инспекцией вынесено решение от 19.02.2016 № 09-20/01 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее также - Решение, т. 2, л.д. 8-39), в соответствии с которым: доначислен налог на имущество за 2013 год в размере 66 630 р.; начислены пени в сумме 3 648 р.; общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 13 326 р.

Не согласившись с Решением, налогоплательщик обжаловал его в административном порядке.

Решением УФНС России по г. Москве № 21-19/044800 от 27.04.2016 в удовлетворении апелляционной жалобы отказано, решение оставлено без изменения (т. 2, л.д. 134-137).

Не согласившись с решением инспекции, налогоплательщик обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании ненормативного акта недействительным.

Суд пришёл к выводу об удовлетворении заявленного требования по следующим основаниям.

Основанием для доначисления налога на имущество, пеней и штрафа послужил вывод Инспекции о занижении Обществом налоговой базы по налогу на имущество за 2013 год в результате неправильного определения кода ОКОФ, амортизационной группы и срока полезного использования (далее - СПИ) по введенным в эксплуатацию в июле 2012 года основным средствам: коммутатор ядра Catalyst 16070016 (инв. 9847), коммутатор ядра Catalyst SMC1607004K (инв. 9848), коммутатор доступа Catalyst FOX1606GKHH (инв. 9846), коммутатор доступа Catalyst FOX1606GU6Х (инв. 9845).

Указанным основным средствам Обществом присвоен код ОКОФ 14 3020310 «Устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами», 2-я амортизационная группа в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, и установлен СПИ 36 месяцев.

По мнению инспекции, указанные коммутаторы обеспечивают маршрутизацию (процесс определения маршрута следования информации в сетях связи) пакетов между сегментами сети, относятся к аппаратуре проводной связи оконечной и промежуточной и подлежат отнесению к коду ОКОФ № 14 3222000 «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная» и, соответственно, к 5-й амортизационной группе с СПИ 85 месяцев.

Указанное нарушение, по мнению налогового органа, привело к занижению остаточной стоимости основных средств на первое число каждого месяца и, как следствие, неуплате налога на имущество за 2013 год в размере 66 630 р.

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля в порядке ст. Инспекцией назначена техническая экспертиза, проведение которой поручено Остапову Юрию – эксперту ООО «ГлавЭксперт» (ИНН 7716684107).

В соответствии с постановлением о назначении технической экспертизы от 22.12.2015 № 09/1239/Э (т. 2, л.д. 80-81), с которым общество было ознакомлено 22.01.2016 (т. 2, л.д. 75) Инспекцией перед экспертом поставлены следующие вопросы:

1. Определить в соответствии с «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002, к какой амортизационной группе относятся приобретенные АО «Гипротрубопровод» коммутаторы ядра: Catalyst WS-C6509-E (инв. 9847), Catalyst WS-C6509-E (инв. 9848), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9845), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9846);

2. Определить в соответствии с «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г., срок полезного использования коммутаторов ядра: Catalyst WS- С6509-Е (инв. 9847), Catalyst WS-C6509-E (инв. 9848), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9845), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9846).

Согласно постановлению о назначении экспертизы в распоряжение эксперта Инспекцией предоставлены следующие материалы:

1. Договоры с приложениями, дополнениями и спецификациями на приобретение коммутаторов ядра: Catalyst WS-C6509-E (инв. 9847), Catalyst WS-C6509-E (инв. 9848), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9845), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9846) (т. 1, л.д. 78-102).

2. Акт по определению срока полезного использования объектов основных средств коммутаторов ядра: Catalyst WS-C6509-E (инв. 9847), Catalyst WS-C6509-E (инв. 9848) (т. 1, л.д. 111).

3. Акт по определению срока полезного использования объектов основных средств коммутаторов ядра: Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9845), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9846) (т. 1, л.д. 112).

Указанные документы были направлены в экспертную организацию ООО «ГлавЭксперт» сопроводительным письмом от 22.12.2015 №09-17/12378 и получены 22.12.2015 заместителем генерального директора Вершенским Г.С. (т. 9, л.д. 116-117).

По результатам исследования экспертом Остаповым Юрием подготовлено заключение эксперта от 19.01.2016 № 19-01/1/16 (т. 2, л.д. 86-92), с которым Общество было ознакомлено 22.01.2016.

Эксперт пришел к следующим выводам:

по первому вопросу:

Коммутаторы ядра: Catalyst WS-C6509-E (инв. 9847), Catalyst WS-C6509-E (инв. 9848), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9845), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9846) относятся к пятой амортизационной группе в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

по второму вопросу:

Срок полезного использования коммутаторов ядра Catalyst WS-C6509-E (инв. 9847), Catalyst WS-C6509-E (инв. 9848), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9845), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9846) составляет от 84 до 120 месяцев.

Заключение эксперта от 19.01.2016 № 19-01/1/16 положено Инспекцией в основу оспариваемого Решения.

Между тем, доводы заинтересованного лица подлежат отклонению по следующим обстоятельствам.

Так, отнесение коммутаторов (оборудования локальных вычислительных сетей) к электронно-вычислительной технике и 2-й амортизационной группе соответствует законодательству

Согласно пункту 1 статьи объектами налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 1 статьи налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В соответствии с п. 1.1 раздела 2 Учетной политики АО «Гипротрубопровод» на 2013 год (т. 9, л.д. 49-72), утвержденной приказом Общества от 29.12.2012 № 1630, СПИ основных средств определяется исходя из Общероссийского классификатора основных фондов, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359, и Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.

Конкретный код ОКОФ устанавливается согласно Общероссийскому классификатору и СПИ объектов основных средств на основании технических условий и другой технической документации на объект. Ответственность за правильность присвоения кода ОКОФ и установления СПИ возложена на комиссию по приемке основных средств. Для определения срока использования приобретенного основного средства, бывшего в эксплуатации, используются данные о фактическом сроке использования у предыдущих собственников.

Ввод в эксплуатацию объектов основных средств, присвоение кодов ОКОФ, а также определение сроков полезного использования осуществляется постоянно действующей комиссией АО «Гипротрубопровод», созданной приказом от 26.04.2012 № 433 «О создании комиссии по учету основных средств, нематериальных активов и других материальных ценностей», в состав которой входят технические специалисты подразделений, непосредственно занимающиеся эксплуатацией основных средств.

Комиссией с привлечением технических специалистов отдела технической поддержки информационных систем Общества, на основании технических условий и технической документации установлено, что спорные коммутаторы относятся к устройствам управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами, определен код ОКОФ 14 3020310 согласно Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, включаемый во 2-ю амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно), и установлен СПИ 36 месяцев, что зафиксировано в актах о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма ОС-1б) № 321-322, 323-324 от 02.07.2012 (т. 1, л.д. 103-110) и актах по определению срока полезного использования объектов основных средств (т. 1, л.д. 111-112).

При этом было учтено, что коммутаторы ядра (инв. номера 9847 и 9848) согласно техническим характеристикам используются в локальных вычислительных сетях (далее - ЛВС) Общества в качестве ядра сети. Основная функция ядра сети - это маршрутизация трафика между сегментами сети. Оба коммутатора ядра объединены в одно логическое устройство (кластер) для обеспечения максимальной отказоустойчивости, так как в случае потери уровня ядра ЛВС становится не маршрутизируемой, то есть полностью неработоспособной.

Коммутаторы доступа (инв. номера 9846 и 9845) используются в ЛВС Общества для подключения оконечных устройств пользователей (компьютеров, принтеров и т.д.). При подключении сетевого устройства в ЛВС на коммутаторах доступа происходит аутентификация и авторизация сетевого устройства и выполняются управляющие действия по получению доступа устройством в сеть (разрешение, блокировка, перевод в гостевую сеть).

Таким образом, коммутаторы доступа, так же, как и коммутаторы ядра, отнесены к категории сетевое оборудование локальных вычислительных сетей (код ОКОФ 14 3020000), к подкатегории устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами (код ОКОФ 14 3020310) так как данными устройствами осуществляются функции проверки и управления при подключении устройств к ЛВС Общества.

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, ко 2-й амортизационной группе относится техника электронно-вычислительная (код ОКОФ 14 3020000), включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных сетей, модемы для магистральных сетей.

Суд также принимает довод заявителя о том, что некорректна и классификация налоговым органом коммутаторов как «аппаратуры проводной связи оконечной и промежуточной» (код ОКОФ 14 3222000).

Как видно из материалов дела, по мнению инспекции, рассматриваемые основные средства относятся к 5-ой амортизационной группе, поскольку они обеспечивают маршрутизацию (процесс определения маршрута следования информации в сетях связи) пакетов между сегментами сети и являются аппаратурой проводной связи оконечной и промежуточной (код ОКОФ 14 3222000).

Однако, инспекцией не учтено следующее.

Согласно ОК 013-94 к коду ОКОФ 14 3222000 относятся средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная, в составе которого отсутствуют подклассы/виды для устройств, обеспечивающих маршрутизацию в сетях связи, при этом присутствует ряд подклассов/видов устройств, обеспечивающих коммутацию в телефонных и телеграфных сетях (Коммутаторы телефонные ручные, Станции телеграфные коммутационные, Оборудование телеграфное коммутационное, Средства коммутации, Оборудование коммутации местных телефонных сетей, Оборудование коммутации сообщений местной телеграфной сети связи).

Термин «маршрутизация» используется в локальных вычислительных сетях и глобальной сети Интернет и основан на использовании программируемых маршрутизируемых протоколов, таких как: IP, IPX, Xerox Network System, AppleTalk. Маршрутизация в сетях выполняется специальными программно-аппаратными средствами - маршрутизаторами; в простых конфигурациях может выполняться также компьютерами общего назначения. Таким образом, устройства, поддерживающие маршрутизацию пакетов, следует классифицировать как техника электронно-вычислительная, т.к. для определения маршрута следования пакета используются вычислительные (процессорные) мощности и специальные алгоритмы (протоколы) вычисления оптимального маршрута (BGP, OSPF, RIP и т.п.).

Классифицировать спорные основные средства как «аппаратура проводной связи» не корректно, так как устройства проводной связи осуществляют передачу электрических или оптических сигналов на расстояние на физическом уровне.

Напротив, оборудование локальных вычислительных сетей (в т.ч. коммутаторы) осуществляет передачу данных и сетевое взаимодействие в соответствии с базовой эталонной моделью взаимодействия открытых систем (Сетевая модель OSI, open systems interconnection basic reference model).

В Государственном стандарте РФ в области информационных технологий (ГОСТ Р ИСО/МЭК 7498-1-99) определена эталонная модель взаимосвязи открытых систем и семь уровней базовой эталонной модели.

Предусмотрено семь уровней эталонной модели и протоколы равноправных логических объектов.

Прикладной уровень - верхний уровень модели, обеспечивающий взаимодействие пользовательских приложений с сетью:

позволяет приложениям использовать сетевые службы: удалённый доступ к файлам и базам данных, пересылка электронной почты;

отвечает за передачу служебной информации;

предоставляет приложениям информацию об ошибках.

Уровень представления - обеспечивает преобразование протоколов и кодирование/декодирование данных. Запросы приложений, полученные с прикладного уровня, на уровне представления преобразуются в формат для передачи по сети, а полученные из сети данные преобразуются в формат приложений. На этом уровне может осуществляться сжатие/распаковка или шифрование/дешифрование, а также перенаправление запросов другому сетевому ресурсу, если они не могут быть обработаны локально.

Сеансовый уровень - обеспечивает поддержание сеанса связи, позволяя приложениям взаимодействовать между собой длительное время. Уровень управляет созданием/завершением сеанса, обменом информацией, синхронизацией задач, определением права на передачу данных и поддержанием сеанса в периоды неактивности приложений.

Транспортный уровень - предназначен для обеспечения надёжной передачи данных от отправителя к получателю. При этом уровень надёжности может варьироваться в широких пределах. Существует множество классов протоколов транспортного уровня, начиная от протоколов, предоставляющих только основные транспортные функции (например, функции передачи данных без подтверждения приема), и заканчивая протоколами, которые гарантируют доставку в пункт назначения нескольких пакетов данных в надлежащей последовательности, мультиплексируют несколько потоков данных, обеспечивают механизм управления потоками данных и гарантируют достоверность принятых данных.

Сетевой уровень - предназначен для определения пути передачи данных. Отвечает за трансляцию логических адресов и имён в физические, определение кратчайших маршрутов, коммутацию и маршрутизацию, отслеживание неполадок и «заторов» в сети.

Уровень звена данных - предназначен для обеспечения взаимодействия сетей на физическом уровне и контроля за ошибками, которые могут возникнуть. Полученные с физического уровня данные, представленные в битах, он упаковывает в кадры, проверяет их на целостность и, если нужно, исправляет ошибки (формирует повторный запрос поврежденного кадра) и отправляет на сетевой уровень. Уровень звена данных может взаимодействовать с одним или несколькими физическими уровнями, контролируя и управляя этим взаимодействием.

Физический уровень - нижний уровень модели, который определяет метод передачи данных, представленных в двоичном виде, от одного устройства (компьютера) к другому, осуществляют передачу электрических или оптических сигналов в кабель или в радиоэфир и, соответственно, их приём и преобразование в биты данных в соответствии с методами кодирования цифровых сигналов. Функции физического уровня реализуются на всех устройствах, подключенных к сети. Со стороны компьютера функции физического уровня выполняются сетевым адаптером или последовательным портом. К физическому уровню относятся физические, электрические и механические интерфейсы между двумя системами. Физический уровень определяет такие виды сред передачи данных как оптоволокно, витая пара, коаксиальный кабель, спутниковый канал передач данных и т. п. Стандартными типами сетевых интерфейсов, относящимися к физическому уровню, являются: V.35, RS-232, RS-485, RJ-11, RJ-45, разъемы AUI и BNC.

Эталонная модель взаимодействия позволяет корректно классифицировать те или иные сетевые устройства в зависимости от уровня эталонной модели, на которой данное устройство может обеспечивать сетевое взаимодействие.

В локальных вычислительных сетях Общества в качестве протокола сетевого взаимодействия используется стек протоколов TCP/IP.

Стек протоколов TCP/IP это набор сетевых протоколов передачи данных, используемых в сетях, включая сеть Интернет. Название TCP/IP происходит из двух протоколов семейства - Transmission Control Protocol (TCP) и Internet Protocol (IP). Протоколы работают друг с другом в стеке - это означает, что протокол, располагающийся на уровне выше, работает «поверх» нижнего, используя механизмы инкапсуляции. Протокол TCP работает поверх протокола IP.

Стек протоколов TCP/IP включает в себя четыре уровня вышеупомянутой базовой эталонной модели и является независимым от физической среды передачи данных: прикладной уровень, транспортный уровень, сетевой уровень, уровень звена данных.

Таким образом, если сетевое устройство обеспечивает сетевое взаимодействие на уровне 2 и выше эталонной модели, его следует классифицировать как сетевое оборудование локальных вычислительных сетей (код ОКОФ 14 3020000). Устройства, обеспечивающие сетевое взаимодействие не выше уровня 1 (физический уровень) можно классифицировать как аппаратура проводной связи оконечной и промежуточной (код ОКОФ 14 3222000).

Оборудование 1 уровня не используется в ЛВС предприятий, так как не обеспечивает достаточного уровня управления, информационной безопасности и производительности. Сфера применения данного оборудования – поставщики услуг связи, провайдеры сети Интернет и локальные сети общего доступа с отсутствием контроля и авторизации подключаемых к сети устройств и пользователей.

Современные ЛВС предприятий строятся на основе сетевого оборудования, способного обеспечивать сетевое взаимодействие на 2-4 уровне эталонной модели.

Модульные коммутаторы Cisco Catalyst серий 4500 и 6500 предлагают возможности неблокируемой коммутации 2-4 уровня для крупных корпоративных сетей, сетей предприятий малого и среднего бизнеса и городских сетей Metro Ethernet. Cisco Catalyst серии 4500 позволяет охватить функциями контроля граничные сегменты сети благодаря интеллектуальным сетевым сервисам и обладает такими преимуществами, как предсказуемая производительность, развитые средства безопасности и интегрированный механизм обеспечения отказоустойчивости – как на программном, так и на аппаратном уровнях.

Коммутаторы Cisco Catalyst 16070016 (инв. 9847) и Catalyst SMC1607004K (инв. 9848) используются в ЛВС Общества в качестве ядра сети. Основная функция ядра сети - это маршрутизация трафика между сегментами сети. Маршрутизация обеспечивается на 3 (сетевом) уровне эталонной модели, поэтому в качестве устройств уровня ядра применяются исключительно оборудование ЛВС третьего уровня эталонной модели (L3). Коммутаторы Cisco Catalyst 16070016 (инв. 9847) и Catalyst SMC1607004K (инв. 9848) укомплектованы двумя супервизорами и объединены в одно логическое устройство (кластер) для обеспечения максимальной отказоустойчивости, так как в случае потери уровня ядра ЛВС становится не маршрутизируемой, то есть полностью неработоспособной.

Таким образом, коммутатор ядра Catalyst 16070016 (инв. 9847); коммутатор ядра Catalyst SMC1607004K (инв. 9848) отнесены к категории сетевое оборудование локальных вычислительных сетей (код ОКОФ 14 3020000), как обеспечивающие маршрутизацию и коммутацию сетевых пакетов между сегментами ЛВС Общества на 3 (сетевом) уровне эталонной модели взаимодействия открытых систем, к подкатегории устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами (код ОКОФ 14 3020310) так как данными устройствами осуществляется централизованное управление таблицами маршрутизации сегментов ЛВС Общества, при одновременном выключении обоих устройств, связность сегментов сети нарушается, сеть становится полностью неработоспособной.

Коммутатор доступа Catalyst FOX1606GKHH (инв.9846); коммутатор доступа Catalyst FOX1606GU6Х (инв.9845) используются в ЛВС Общества в качестве коммутаторов доступа для подключения оконечных устройств пользователей. При подключении сетевого устройства к ЛВС на коммутаторах доступа происходит аутентификация и авторизация сетевого устройства и выполняются управляющие действия по получению доступа устройством в сеть (разрешение, блокировка, перевод в гостевую сеть).

Как указал заявитель, локальная вычислительная сеть общества, включающая рассматриваемые коммутаторы, разработана в 2005г. и эксплуатируется по настоящее время в головном здании АО «Гипротрубопровод» по адресу г. Москва, ул. Вавилова, д. 24, корп. 1.

Таким образом, коммутатор доступа Catalyst FOX1606GKHH (инв.9846); коммутатор доступа Catalyst FOX1606GU6Х (инв. 9845) отнесены к категории сетевое оборудование локальных вычислительных сетей (код ОКОФ 14 3020000), как обеспечивающие подключение и коммутацию сетевых пакетов оконечных устройств на 3 (сетевом) уровне эталонной модели взаимодействия открытых систем (определяет IP адрес устройства), к подкатегории устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами (код ОКОФ 14 3020310) так как данными устройствами осуществляются функции проверки и управления при подключении устройств к ЛВС Общества.

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, ко 2-й амортизационной группе относится техника электронно-вычислительная (ОКОФ 14 3020000), включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных сетей, модемы для магистральных сетей.

Доказательств ошибочности отнесения спорных основных средств к технике электронно-вычислительной, включающей сетевое оборудование локальных вычислительных сетей (код ОКОФ 14 3020310, класс 14 3020000), инспекцией не представлено.

Вместе с тем, инспекция, переквалифицируя спорное оборудование как «средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная», на Федеральный закон от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» (Закон о связи) никак не ссылается и понятия данного Закона не использует.

В Российской Федерации отношения, связанные с созданием и эксплуатацией средств связи, сетей связи и сооружений связи, регулируются Законом о связи.

Согласно Закону о связи, средства связи включают в себя технические и программные средства, используемые для формирования, приема, обработки, хранения, передачи, доставки сообщений электросвязи или почтовых отправлений, а также иные технические и программные средства, используемые при оказании услуг связи или обеспечении функционирования сетей связи, включая технические системы и устройства с измерительными функциями (п. 28 ст. 2 Закона о связи).

К сетям связи относится технологическая система, включающая в себя средства и линии связи и предназначенная для электросвязи или почтовой связи (п. 24 ст. 2 Закона о связи).

Линии связи представляют собой линии передачи, физические цепи и линейно-кабельные сооружения связи (п. 7 ст. 2 Закона о связи).

Сооружения связи - это объекты инженерной инфраструктуры (в том числе линейно-кабельные сооружения связи), созданные или приспособленные для размещения средств связи, кабелей связи (п. 27 ст. 2 Закона о связи).

Между тем, как видно из материалов дела, АО «Гипротрубопровод» не оказывает услуг связи и не обеспечивает эксплуатацию сетей связи, а эксплуатация коммутаторов ядра и коммутаторов доступа Catalyst к данному виду деятельности не относится и под регулирование Закона о связи не подпадает.

Таким образом, классификация заявителем спорного оборудования, как «сетевое оборудование локально-вычислительных сетей», а не «средства кабельной связи и аппаратура проводной связи» обоснована.

Суд также учитывает, что инспекцией не определен конкретный код ОКОФ (имущество, относящееся к классу 14 3222000, в зависимости от вида может относиться к 1-й, 3-й, 4-й, 5-й, 6-й, 7-й амортизационным группам)

В соответствии с ОКОФ объектами классификации являются основные фонды.

Группировки объектов в ОКОФ образованы по признаку назначения, связанному с видами деятельности, осуществляемыми с использованием этих объектов и производимыми в результате этой деятельности продукцией и услугами.

Группировки объектов в ОКОФ до уровня подклассов построены по иерархическому методу классификации, а на уровне видов использованы фасеты (перечни) с привязкой их к нижнему уровню иерархической структуры классификатора - к подклассам в пределах выделенного для данного подкласса интервала кодов.

Вид обеспечивает детализацию объектов классификации, необходимую для выполнения учетных функций, без перехода на конкретные типы объектов.

С целью определения срока полезного использования и амортизационной группы каждой единице основных средств необходимо присвоить код ОКОФ, соответствующий нижнему уровню классификационного деления.

В заключении эксперта от 19.01.2016 № 19-01/1/16 код ОКОФ спорных основных средств не установлен.

В своем решении инспекция самостоятельно установила только класс объекта основных средств - 14 3222000, без определения подкласса и вида, что не позволяет определить СПИ и амортизационную группу. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, имущество, относящееся к классу с кодом ОКОФ 14 3222000, в зависимости от вида может относиться к 1-й, 3-й, 4-й, 5-й, 6-й, 7-й амортизационным группам.

При этом в Решении отсутствует обоснование отнесения основных средств именно к 5-й амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) и установления СПИ - 85 месяцев.

Заключение эксперта № 19-01/1/16 от 19.01.2016 (т. 2, л.д. 86-92), положенное Инспекцией в основу оспариваемого Решения, не соответствует требованиям действующего законодательства, является недопустимым доказательством, и не опровергает доводов налогоплательщика, ввиду следующего.

Эксперт, проводивший экспертизу, не предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложного заключения. Сопроводительное письмо от 22.12.2015 №09-17/12378 в ООО «ГлавЭксперт» (т. 9, л.д. 116-117), на которое ссылается инспекция, не является предупреждением об ответственности конкретного эксперта, проводившего экспертизу. Иных доказательств предупреждения эксперта об ответственности заинтересованное лицо не приводит.

Перед экспертом инспекцией поставлены исключительно вопросы правового характера, об определении в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», к какой амортизационной группе относятся приобретенные АО «Гипротрубопровод» коммутаторы и срока их полезного использования. Вопросы технического характера, в частности, об отнесении коммутаторов к электронно-вычислительной технике либо объектам системы связи, эксперту не задавались.

Следует учитывать, что осмотр предмета исследования (коммутаторов) экспертом не проводился.

Согласно постановлению о назначении технической экспертизы от 22.12.2015 № 09/1239/Э, какя-либо техническая документация эксперту не передавалась, соответственно, им не анализировалась. Эксперту были предоставлены только договоры на приобретение коммутаторов и акты по определению срока полезного использования, на основе которых невозможно сделать выводы относительно «характеристик, выполняемых задач и функций» коммутаторов;

Выводы эксперта носят вероятностно-предположительный характер. Так, в заключении на стр. 4 указано, что коммутаторы, исходя из их «характеристик, выполняемых задач и функций», могут относиться к двум группам: к категории сетевого оборудования, т.е. ко 2-й амортизационной группе «Техника электронно-вычислительная различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей 14 3020000» и к категории «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечной и промежуточной», что соответствует 5-й амортизационной группе.

В заключении эксперта от 19.01.2016 приведены устаревшие ГОСТ, в которых отсутствует само понятие «маршрутизация», на основании которого эксперт делает свои выводы и на которое ссылается налоговый орган в Решении.

При этом до вынесения инспекцией решения, общество в возражениях на постановление о назначении технической экспертизы (т. 2, л.д. 83-85), представленных в инспекцию 20.01.2016, а также в возражениях на заключение эксперта (т. 2, л.д. 105-113), представленных в инспекцию 18.02.2016, указывало на допущенные нарушения при назначении и производстве экспертизы, что осталось без внимания налоговым органом.

На основании вышеизложенного, следует вывод, что спорным основным средствам правомерно присвоен код ОКОФ 14 3020310 «Устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами», с включением во 2-ю амортизационную группу.

Доказательств в пользу отнесения коммутаторов ядра и коммутаторов доступа к коду ОКОФ № 14 3222000 «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная» инспекцией не представлено, в силу чего решение подлежит признанию недействительным.

При таких обстоятельствах, заявленное обществом требование подлежит удовлетворению судом.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25.3. Государственная пошлина > Статья 333.27. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами" target="_blank">333.27 НК РФ , государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обратившиеся в арбитражный суд в предусмотренных законом случаях в защиту государственных и (или) общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной пошлины. Однако, названная статья, гл.д. 25.3 НК РФ и ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а так же о признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ» от 02.11.2004 г. № 127-ФЗ, не содержат положений, предусматривающих освобождение от уплаты государственной пошлины государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, выступающих в суде в качестве ответчиков.

На основании изложенных обстоятельств и в соответствии с пп. 2, п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ № 117 от 13.03.2007 г. «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 НК РФ», расходы по госпошлине распределяются между сторонами в соответствии со ст. и подлежат взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя в полном объеме.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями , Налогового кодекса Российской Федерации и статьями , - , Раздел III. Производство в арбитражном суде первой инстанции по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений > Глава 24. Рассмотрение дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц > Статья 197. Порядок рассмотрения дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц" target="_blank">197 - Раздел III. Производство в арбитражном суде первой инстанции по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений > Глава 24. Рассмотрение дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц > Статья 201. Решение арбитражного суда по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц" target="_blank">201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным, как не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации вынесенное Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 45 по г. Москве в отношении Акционерного общества «Институт по проектированию магистральных трубопроводов» Решение № 09-20/01 от 19.02.2016 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Нормы амортизации ОС

ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415,
от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697, от 12.09.2008 N 676,
от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011)

В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса РФ Правительство РФ постановляет:

Срок службы АТС Panasonic, ОКОФ и амортизационные группы

Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых вамортизационные группы.

Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета.

2. Министерству экономического развития и торговли РФ совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти представлять в Правительство РФ в месячный срок с даты внесения изменений и дополнений в Общероссийский классификатор основных фондов предложения по уточнению и дополнению Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

3. Установить, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется с 1 января 2002 г.

Председатель Правительства РФ
М. КАСЬЯНОВ

КЛАССИФИКАЦИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ

(в ред. Постановлений Правительства РФ (далее ПП РФ) от 09.07.2003 N 415,
от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697,
от 12.09.2008 N 676, от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011)

—————————————————————————————————- | Код ОКОФ | Наименование | Примечание | —————————————————————————————————- Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно) Машины и оборудование 14 2894000 Инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков 14 2895000 Инструмент алмазный и абразивный 14 2911103 — Дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром дизели и дизель-генераторы 14 2911106 свыше 160 мм буровые 14 2912103 Насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2912132, Компрессоры передвижные и специальные 14 2912133 (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2915325 Конвейеры ленточные скребковые передвижные (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2916050 Устройства пневмоприводов (пневмомоторы, пневмоцилиндры, пневмораспределители, пневмоемкости, пневмоклапаны, пневмоаккумуляторы, пневмооборудование прочее) (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2923530 Валки стальные прокатные для сортопрокатных, полосовых и листопрокатных станов (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2923540 — Исключены с 1 января 2009 года. — ПП РФ от 12.09.2008 N 676 14 2923542 14 2924186 Молотки отбойные 14 2924235 Крепь проходческая механизированная (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2924304 — Установки бурильные (каретки буровые самоходные); 14 2924313 перфораторы пневматические (молотки бурильные) (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2924670 Машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2928281 — Замки и соединительные концы к бурильным трубам; 14 2928284 элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; замки буровые специальные 14 2928040 Двигатели забойные и инструмент породоразрушающий (для нефтяных скважин) (турбобуры, буры, турбодолота, долота, отклонители, электробуры, расширители, калибраторы и прочие) 14 2928510 — Оборудование для различных способов добычи нефти и 14 2928514 газа прочее 14 2928554 Оборудование для подготовительных работ при ремонте и обслуживании эксплуатационных скважин (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2928630 — Ключи; инструмент ловильный для ликвидации аварий при 14 2928706 бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания — развинчивания и удержания на весу насосно-компрессорных труб и штанг при ремонте эксплуатационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геолого-разведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования, прочий 14 2941150 — Инструмент, инвентарь и средства малой механизации 14 2941155 лесохозяйственного применения 14 2946290 — Инструмент для протезной промышленности 14 2946294 14 2947110 — Исключены с 1 января 2009 года. — ПП РФ от 12.09.2008 N 676 14 2947119 14 2947110 — Инструмент строительно-монтажный ручной и 14 2947122 механизированный (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2947131, Вибраторы электрические и пневматические 14 2947132 14 2947160 — Оборудование, инструмент и приспособления, средства 14 2947179 крепления для производства и монтажа вентиляционных и санитарно-технических заготовок и изделий; механизмы, инструменты, приспособления, приборы и устройства для электромонтажных и пусконаладочных работ по оборудованию промышленных предприятий (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 3222000 Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи специальные комплекты оконечная и промежуточная инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно- кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 3222280 — Исключены с 1 января 2009 года. — ПП РФ от 12.09.2008 N 676 14 3222283 14 3311010 Инструменты медицинские (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 3315430 Аппаратура и оборудование вспомогательное для исследований в скважинах (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676)

Третья амортизационная группа

Классификация основных средств. Виды (группы) основных средств

"Советник бухгалтера в здравоохранении", 2007, N 7

Вопрос: Мы собираемся монтировать локальную сеть. Как правильно отразить данные операции в бюджетном учете?

Ответ: По сути, локальная сеть — это соединение компьютеров учреждения в единое информационное пространство, позволяющее свободно обмениваться информацией без выхода в Интернет и пересылки информации по электронной почте, в частности "извлекать" информацию, сохраненную на жестком диске одного компьютера, находясь за другим компьютером — в другом кабинете или даже в другом здании.

Оборудование локальных вычислительных сетей, в том числе серверы различной производительности, модемы для локальных и магистральных сетей, приобретенное с 1 января 2007 г., включено в группу 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная" ОКОФ и во вторую группу Классификации N 1. Следовательно, данное оборудование должно учитываться в составе основных средств, а срок его полезного использования (для целей начисления амортизации) должен составлять три года.

Учитывая требования Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. Приказом Минфина России от 08.12.2006 N 168н), отражать расходы, связанные с монтажом локальной сети, нужно в следующем порядке:

— серверы, модемы, "хабы", маршрутизаторы и прочие объекты, подпадающие под критерии признания самостоятельных объектов основных средств (включенные в группу 14 3020000 ОКОФ), необходимые для монтажа локальной сети, следует приобретать по статье 310 ЭКР "Увеличение стоимости основных средств";

— розетки, кабели и прочие материалы, также необходимые для монтажа локальной сети, а также сетевые платы и адаптеры, подлежащие установке в корпусы имеющихся в учреждении компьютеров — конечно, в случае, если они не были предустановлены в эти компьютеры, то есть если на момент покупки компьютеров у учреждения не было намерения объединять их в сеть, а потому были выбраны компьютеры, в состав которых не входили сетевые платы и адаптеры, — приобретаются по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов";

— расходы на оплату работ и услуг по монтажу локальных сетей, выполняемых специализированными организациями, отражают по подстатье 226 "Прочие услуги".

Сетевое оборудование должно включаться в состав основных средств даже в том случае, если договором между бюджетным учреждением и специализированной организацией, осуществившей монтаж локальной сети, было предусмотрено, что все необходимое оборудование эта организация (подрядчик, исполнитель услуг) приобретает самостоятельно. Ведь результат работы подрядчика (включая и смонтированное оборудование) передается заказчику (бюджетному учреждению), то есть данное оборудование поступает на баланс бюджетного учреждения. Стоимость же расходных материалов, приобретенных и вмонтированных исполнителем в стены и потолки здания (например, розетки, провода, короба), относится наряду со стоимостью собственно самих монтажных работ на подстатью 226 (в дебет счета 1 40101 226 "Расходы на прочие услуги", если монтаж локальной сети профинансирован за счет бюджетных средств).

Обратите внимание на то, что необходимо увеличивать стоимость каждого компьютера, объединяемого в сеть, на сумму расходов по приобретению и установке сетевых плат и адаптеров. Это соответствует требованиям п. 13 Инструкции N 25н, так как установка сетевой платы или адаптера приводит к повышению эксплуатационных характеристик компьютера и появлению у него новых качеств, ведь благодаря ей пользователь приобретает возможность использовать компьютер для работы в локальной сети, обмена данными между различными компьютерами учреждения, то есть делать то, чего не мог делать раньше, — фактически имеет место модернизация имеющихся компьютеров. В то же время, поскольку установка сетевой платы не приводит к увеличению продолжительности эксплуатации компьютера, пересматривать сроки полезного использования компьютеров не нужно.

В случае если учреждение решает произвести монтаж локальной сети собственными силами, не привлекая сторонние организации, а задействуя штатных программистов и системных администраторов, необходимо обратить внимание на тонкости исчисления НДС. Проблема заключается в том, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ одним из объектов обложения НДС является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Как разъяснили чиновники — например, в Письме УФНС России по г. Москве от 31.01.2007 N 19-11/8073, — при определении того, какие именно работы признаются строительно-монтажными, нужно руководствоваться положениями п. п.

Амортизационные группы основных средств 2018

4.2 и 4.3 Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 03.10.1996 N 123. В соответствии с п. 4.3.2 данной Инструкции к работам по монтажу оборудования, в частности, относятся работы по устройству подводок к оборудованию, например протяжка и монтаж кабелей, электрических проводов и проводов связи. А ведь именно это и делает работник, создавая локальную сеть. Значит, работы по созданию (монтажу) локальной вычислительной сети следует относить к строительно-монтажным работам для собственного потребления в целях исчисления НДС.

Н.Н.Шишкоедова

кафедры "Бухгалтерский учет и аудит"

Курганского филиала АТ и СО,

консультант-эксперт

ИД "Советник бухгалтера"

Подписано в печать

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Амортизационные группы основных средств – 2018

• ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов
• 300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
• 320.00.00.00.000 — Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (икт) оборудование
• 320.26.30 — Оборудование коммуникационное
• 320.26.30.1 — Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая
• 320.26.30.11 — Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами

Подгруппировки

Группировка 320.26.30.11.110 в ОКОФ является конечной и не содержит подгруппировок.

Амортизационные группы

В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, код 320.26.30.11.110 числится в следующих группах:

Переходные ключи

Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:

Что группировка включает
Эта группировка в том числе включает:
. оборудование, входящее в состав транзитных, оконечно-транзитных и оконечных узлов связи сети фиксированной телефонной связи;
. оборудование автоматических телефонных станций;
. оборудование, реализующее функции коммутации и управления услугами;
. оборудование для оказания услуг внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи с помощью телефониста;
. оборудование узлов обслуживания вызовов экстренных оперативных служб;
. оборудование центров обслуживания вызовов информационно-справочного обслуживания;
. оборудование телеграфной связи;
. оборудование коммутации сетей подвижной радиотелефонной связи;
. оборудование коммутации сетей подвижной радиосвязи;
. оборудование коммутации сетей подвижной спутниковой радиосвязи

Что группировка не включает
Эта группировка не включает:
. оборудование систем коммутации, включая программное обеспечение, обеспечивающее выполнение установленных действий при проведении оперативно-розыскных мероприятий, см. 320.26.30.11.160

ОКОФ: код 320.26.30.11.110

320.26.30.11.110 — Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации

Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 320.26.30.11.110
Наименование: Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации
Дочерних элементов: 0
Амортизационных групп: 3
Прямых переходных ключей: 65

2018 okof2.ru — Общероссийский классификатор основных фондов с расшифровкой и поиском

Основные средства организации в зависимости от срока полезного использования относятся к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования (СПИ) ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

В 2019 году действует Классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (в ред. от 28.04.2018) . В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.

Обратите внимание, что последние поправки в Классификацию вступили в силу задним числом и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.

Амортизационные группы основных средств-2019: таблица

Классификатор основных средств по амортизационным группам-2019 выглядит следующим образом:

Как определить амортизационную группу

Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.

Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.