Отчет о целевом использовании полученных средств заполняют и представляют общественные некоммерческие организации в составе форм бухгалтерской отчетности. В форме отражают данные об остатках средств в части основной (уставной) деятельности, ранее поступивших вступительных, членских, добровольных и прочих взносов, данные о целевом использовании полученных средств.

Эти показатели отражаются на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений.

Если в каком-либо году расходы некоммерческой организации превысили сумму поступивших целевых средств (с учетом остатка на начало года), остаток средств в отчете приводится в скобках (в бухгалтерском балансе эта сумма отражается в составе прочих оборотных активов), а в пояснениях необходимо привести разъяснения по поводу данного факта.

Если некоторые показатели отчета о целевом использовании полученных средств являются существенными, то организация может сделать их расшифровку, выделив для этого отдельные строки.

По строке 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» приводится кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование».

По строке 6210 «Вступительные взносы» указывается сумма поступивших (подлежащих поступлению) взносов на счета учета денежных средств - Д 50,51 К 86.

Если некоммерческая организация собирала членские взносы, то их общую сумму необходимо отразить по одноименной строке 6215 «Членские взносы».

Возможность взимания вступительных и членских взносов должна быть предусмотрена в уставе организации. Там же должен быть указан общий порядок установления этих взносов. В уставе этот вопрос может быть отнесен к компетенции выборного органа некоммерческой организации – совета, правления, президиума, бюро и т.д. Уполномоченный уставом орган определяет периодичность уплаты вступительных и членских взносов, размер взноса для отдельных категорий членов (например, различные размеры взноса для юридических и физических лиц, полных и ассоциированных членов), устанавливает круг членов, освобождение от уплаты взносов и т.д.

Вступительные и членские взносы могут использоваться на содержание аппарата управления организации и на осуществление ее уставной деятельности. Эти взносы не могут использоваться для оказания услуг в пользу отдельных членов организации.

По строке 6220 учитывают целевые взносы.

Добровольные взносы со стороны участников общества учитывают по строке 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования».

Если некоммерческая организация осуществляла предпринимательскую деятельность, то доходы от этой деятельности указывают по строке 6240 «Прибыль от предпринимательской деятельности. Сюда, к примеру, можно отнести доходы от сдачи имущества в аренду и т.д.

По строке 6250 «Прочие» могут отражаться: суммы грантов, поступивших от иностранных благотворительных организаций; выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной (уставной) деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации; целевое финансирование из бюджетов всех уровней в виде субвенций, субсидий и муниципальных грантов.

Строка «Всего поступило средств» находится расчетным путем.

Строка 6200 = строка 6210 + строка 6215 + строка 6220 + строка 6230 + строка 6240 + строка 6250.

В нижерасположенных строках отражается использование целевых средств на различные расходы. К примеру:

1. По строке 6310 приводятся суммы израсходованных средств на целевые мероприятия, расшифровка которых приведена в строках 6311 – 6313: строка 6311 «социальная и благотворительная помощь»; строка 6312 «проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. (аренда помещения, другие расходы); строка 6313 «иные мероприятия».

Строка 6310 = строка 6311 + строка 6312 + строка 6313.

2. По строке 6320 отражаются расходы на содержание аппарата управления некоммерческой организации. Здесь отражают следующие расходы: строка 6321 «расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». Здесь указывается сумма начисленной заработной платы и отчисления во внебюджетные социальные фонды; строка 6322 «выплаты не связанные с оплатой труда» (премии активным участникам общества, поощрения и т.д.); строка 6323 «расходы на служебные командировки и деловые поездки». Здесь отражается не только сумма расходов на командировки в официальном понимании этого термина, но и транспортные и командировочные расходы добровольцев в благотворительных организациях, расходы на возмещение затрат членам высшего органа управления некоммерческой организацией, непосредственно связанных с участием в работе этого органа; строка 6324 «содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)». По этой строке в частности учитываются расходы на аренду помещения, эксплуатационные расходы по арендованному имуществу и имуществу, полученному в безвозмездное пользование, расходы на содержание служебного автотранспорта, коммунальные платежи и иные аналогичные расходы; строка 6325 «ремонт основных средств и иного имущества» (числящихся на балансе некоммерческой организации); строка 6326 «прочие». Сюда могут быть включены расходы на услуги связи всех видов, включая мобильную связь, электронную почту, плату за подключение и доступ в Интернет и т.д.

Расходы на содержание аппарата управления необходимо развернуто отражать не только в части, относящейся к аппарату управления, но и в части, относящейся к основной содержательной (программной) деятельности некоммерческой организации.

Строка 6320 = строка 6321 + строка6 322 + строка 6323 +

строка 6324 + строка 6325 + строка 6326.

По строке 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря, и иного имущества» указываются суммы, израсходованные на покупку имущества за счет целевых поступлений, включая расходы по их приобретению.

По строке 6326 «Прочие» отражаются расходы, не перечисленные в вышеперечисленных строках (расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, уплаченные налоги, другие расходы).

Строка 6300 «Всего использовано средств» находится расчетным путем

Строка 6300 = строка 6310 + строка 6320 + строка 6330 + строка 6326.

Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» рассчитывается следующим образом:

Строка 6400 = строка 6100 + строка 6200 – строка 6300.

Еще по теме 4.5. Состав, содержание и порядок заполнения отчета о целевом использовании полученных средств (форма 0710006):

Какие унифицированные формы отчетности используютсядля анализа и какова специфика их изучения?

Отчет о целевом использовании полученных средств составляют некоммерческие организации, в том числе общественные организации и объединения и их структурные подразделения. В нем отражаются суммы, поступившие в отчетном и в предыдущем году в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений. Кроме того, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и в предыдущем году денежных средств. Некоммерческой признается организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации, которые занимаются предпринимательской деятельностью,обязаны составлять отчетность в полном объеме. Форма Отчета приведена в приказе № 66н и носит рекомендательный характер, в отчете данные отражаются как за отчетный период, так и за предыдущий. Изначально отражается Остаток средств на начало отчетного периода. По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования (входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование»).Раздел «Поступило средств» 1. В данном разделе отражаются поступления в виде различных взносов в отчетном и предыдущем году: а) строка «Вступительные взносы», «Членские взносы», «Целевые взносы». В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета, от участников и учредителей организации, спонсоров и т. д. по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование». б) Добровольные имущественные взносы и пожертвования : Взносы могут быть переданы некоммерческой организации не в денежной форме, а в виде имущества. Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т. д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование». в) Прибыль от предпринимательской деятельности . Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования. Эта операция отражается проводкой:Дебет 99 Кредит 86 - отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.г) Прочее. По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в других строках (суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей, суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества и т. д.). Стр. Всего поступило средств - это итоговая строка данного раздела. Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность(кроме реализации имущества), показатели строки должны совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.Раздел «Использовано средств» В разделе отражается общая сумма расходования в следующем разрезе: 1. Целевые мероприятия . В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных некоммерческой организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом: социальная и благотворительная помощь; проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.; иные мероприятия (Дебет 86 Кредит 20). 2. Расходы на содержание аппарата управления (Дебет 86 Кредит 26): расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления); выплаты, не связанные с оплатой труда; расходы на служебные командировки и деловые поездки; содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта); ремонт основных средств и иного имущества; прочие.3. Отдельно отражаются расходы, связанные с Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества. 4. Прочие.В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела. Строка «Всего использовано средств» - итоговая для раздела. В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и в предыдущем годах. Строка «Остаток средств на конец отчетного года» - итоговая строка формы Отчета. В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных некоммерческой организацией в отчетном и в предыдущих периодах, а также сумма прибыли, полученной в результате осуществления предпринимательской деятельности. Величина строки должна быть равна остатку по счету 86 на конец периода. Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель отрицательный и его следует заключить в круглые скобки. В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.

Отчет о целевом использовании полученных средств
(форма N 6)

131. Некоммерческие организации в отчете о целевом использовании полученных средств отражают данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении (подлежащем поступлении) указанных средств в течение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода и остатках на конец отчетного периода. Указанные данные заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений.

В случае превышения произведенных в отчетном периоде расходов над имеющимися целевыми средствами (с учетом остатка на начало отчетного периода) указанная разность отражается по статье "Остаток на конец отчетного периода" в круглых скобках. При этом в пояснительной записке приводятся пояснения в связи с этим. В бухгалтерском балансе указанные данные отражаются как прочие оборотные активы.

132. В случае если для отдельных данных, являющихся существенными, в образце формы N 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств" не предусмотрены отдельные статьи, организации самостоятельно определяют необходимые расшифровки и включают в форму отчета при его разработке и принятии дополнительные статьи.

Отчет о целевом использовании полученных средств демонстрирует поступления денег и структуру их расходования в некоммерческих организациях, составляется по форме № 6, код по ОКУД 0710006, согласно строго регламентированным нормам и правилам. Также в данном бухгалтерском регистре указываются неиспользованные в течение отчетного периода деньги. Этот документ является одним из приложений к итоговому годовому балансу учреждения и предоставляется в следующие уполномоченные инстанции:

территориальные налоговые инспекции;
органы статистики.

Также отчет могут запросить заинтересованные третьи лица для раскрытия информации о движении произведенных взносов и выделенных денег.

Форму № 6 ежегодно предоставляют абсолютно все некоммерческие организации (п. 2 ст. 14 ФЗ № 402 от 06.12.2011) независимо от системы ведения бухгалтерского учета или режима налогообложения (общего или специального). Те учреждения, которые отмечены в ч. 4 ст. 6 402-ФЗ, вправе применять упрощенную форму № 6 отчета о целевом использовании средств, как заполнять ее, разберем на конкретном примере для НКО.

Отчетность сдается в течение трехмесячного периода после окончания отчетного года.

Отчет о целевом использовании средств, форма 6

Утверждена форма приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, порядок заполнения регулируется ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ и письмом Минфина России от 29.12.2015 № 07-01-06/77013.

Как заполнять

В отчете о целевом использовании денежных средств заполняются два столбца, иллюстрирующие аналогичные данные за текущий и предыдущий периоды (годы).

В разделе по коду 6100 «Остаток средств на начало отчетного периода» указывается сумма денежных фондов, оставшаяся у организации на конец предыдущего и перенесенная на начало текущего периода. Эта величина находится на Кт счета 86 «Целевое финансирование». В этот показатель также включается прибыль, полученная НКО от ведения предпринимательской деятельности.

Раздел по коду 6210 «Поступило средств» отражает всю сумму финансовых поступлений за отчетный год, в том числе вступительные и целевые взносы, добровольные пожертвования, прибыль от приносящей доход деятельности, государственное финансирование, деньги, вырученные от продажи имущества.

В раздел «Использовано средств» вносятся затраты учреждения в разрезе направлений расходования поступлений:

6310 — «Расходы на целевые мероприятия» (социальные и благотворительные программы, семинары, конференции и иные мероприятия).
6320 — «Расходы на содержание аппарата управления». К ним относят оплату труда (начисления на оплату труда, компенсационные, стимулирующие и премиальные выплаты), выплаты, не связанные с ФОТ (отпускные и т. д.), компенсацию командировочных затрат, издержки на содержание зданий, сооружений, помещений, ремонт основных фондов и прочее. Эти затраты списываются за счет осуществления основной деятельности некоммерческой организации.
6330 — «Приобретение ОС, инвентаря и иного имущества». Здесь отмечаются затраты учреждения на покупку, техническое переоснащение, реконструкцию, обновление ОС.
6350 — «Прочие». Финансовые издержки по дебету счета 86 «Целевое финансирование», не вошедшие в другие группировки.

Раздел 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» отражает величину неиспользованных денег на конец текущего (предыдущего) периода. Если по результатам финансово-хозяйственной деятельности НКО расходная часть превышает доходную, фактическое несоответствие заносится в круглые скобки, и ответственный бухгалтер составляет пояснительную записку.

Сервис позволяет:

Подготовить отчет
Сформировать файл
Протестировать на ошибки
Распечатать отчет
Отправить через интернет!

Скачать бланк отчета о целевом использовании средств (Форма Ф-6)

Форма отчета о целевом использовании средств утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в редакции Приказа Минфина России от 06.03.2018 № 41н).

Что нового в этой форме с 27 мая 2018 года:
в таблицу бухформы Ф-6 добавлен столбец «Примечание», в котором необходимо прописывать номер Примечания к отдельной строке отчета.

Отчитываемся об использовании средств правильно

По итогам года любая организация, которой за это время поступили денежные средства в виде дополнительных выплат, будь то членские взносы или добровольные пожертвования, а также другие источники материальных поступлений, обязана отчитаться об их использовании. Сам по себе отчет имеет четко регламентированную и законодательно утвержденную форму №6 (ОКУД 0710006). В документе также отражаются те средства, которые компания не использовала в течение отчетного периода. Стоит подробнее остановиться на том, как именно заполняются все разделы этого документа.

«Входящее сальдо»

В этом разделе прописываются данные о суммах целевых денежных поступлений и средствах, полученных компанией от своей основной деятельности на начало рассматриваемого периода или на конец предыдущего.

«Поступило средств»

Этот раздел заполняется данными обо всех поступивших в распоряжение организации членских, добровольных или вступительных взносов. Кроме того, именно здесь следует прописывать сумму, которая была получена в результате своей основной предпринимательской деятельности, а также деньги, полученные от продажи основных средств компании и в качестве государственной поддержки.

«Использовано средств»

Этот раздел содержит обоснование всех затрат компании. В частности: Расходы на целевые мероприятия, Расходы на содержание аппарата управления, Приобретение основных средств, инвентаря и иного, Прочие расходы.

«Сальдо на конец года»

Здесь отображается сумма, оставшаяся от поступивших ранее средств на начало отчетного периода. При этом, стоит знать, что, если расходы превысили имеющиеся у предприятия средства, показатель «остатка» указывается в круглых скобках, а к документу прикладывается пояснительная записка.

Как заполнять форму №6 отчет о целевом использовании средств - краткая инструкция

Чтобы лучше понять принцип работы с документом, следует подробно рассмотреть принцип его заполнения в построчном режиме.

Раздел 1

Строка 6100 («Остаток средств на начало отчетного года» отражает сумму кредитового сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года). Если в данной строке фигурирует кредитовое сальдо, значит компания не успела использовать все поступившие средства до конца отчетного периода. Здесь же предлагается указывать общую коммерческую прибыль организации за вычетом обязательных к уплате налоговых отчислений.

Для организаций некоммерческой направленности отчетность подается в упрощенном варианте с обязательным отражением бухгалтерского баланса, а также отчетов о прибыли, расходах и целевом использовании поступивших средств.

Раздел 2

Строка 6200 («Поступило средств всего», состоящая из общей суммы значений в строках 6210-6250, кроме информации, внесенной в строку 6100):

Строки 6210 («Вступительные взносы») и 6215 («Членские взносы») содержат данные о поступивших и подлежащих поступлению взносах.

Строка 6220 («Целевые взносы») включает информацию о:

благотворительных суммах;
грантах;
долевом финансировании капремонта многоквартирных домов;
бюджетных средствах, выделяемых на осуществление уставной деятельности организаций некоммерческого плана;
материальных поступлениях от учредителей;
имуществе, переданном религиозным организациям на осуществление их уставной деятельности;
денежных взносах садоводов и дачников на покупку объектов общего пользования;
денег на формирование целевого капитала.

Строка 6230 («Добровольные имущественные взносы и пожертвования») актуальна в том случае, если на уставную деятельность компании были выделены средства другими юридическими и физическими лицами. В этой же строке фиксируется и задолженность организаций и физлиц по взносам и пожертвованиям.

Строка 6240, посвященная прибыли от предпринимательской деятельности компании, заполняется данными из отчета о прибылях и убытках. В ней прописывается чистая прибыль, полученная в отчетном году.

Строка 6250 отражает все денежные поступления, имеющие отношение к уставной деятельности организации некоммерческого плана, которые не вошли в другие разделы.

Раздел 3

Строка 6300 («Использовано средств всего») Здесь вписывается сумма данных строк 6310-6330, 6350. Данные строк 6311-6313 и 6321-6326 при этом исключаются из расчета. Строка 6310, отображающая расходы на целевые мероприятия, представляет собой сумму показателей строк 6311-6313.

В Строке 6311 указываются данные социальной и благотворительной помощи. Причем данная благотворительная поддержка может быть, как в денежной форме, так и в виде определенных работ или услуг.

Строка 6312, которая называется «Проведение конференций, совещаний, семинаров» содержит данные о расходах на все перечисленные мероприятия. Затраты на мероприятия не имеющие благотворительных целей, отображаются в Строке 6313 («Иные мероприятия»).

Сумма данных, указанных в Строках 6321-6326, вписывается в Строку 6320, посвященную расходам на содержание аппарата управления.

Затраты на выплату заработной платы фиксируются в строке 6321. В них включены выплаты окладов, премиальных, стимулирующих и отпускных. Все остальные пособия и доплаты отражаются в Строке 6322.

Строка 6323 («Расходы на служебные командировки и деловые поездки») обычно никаких затруднений у заполняющих не вызывает. В нее вносятся затраты на проезд, проживание, а также оформление визы и загранпаспорта.

Затраты на содержание движимого и недвижимого имущества (кроме ремонта) прописываются в строке 6324. Здесь может фигурировать арендная плата, коммунальные платежи, расходы на топливо и так далее.

Ну а сам ремонт, то есть расходы, связанные с ним, вносятся в строку 6325. Все, что не вошло в полный перечень строк данного документа, в частности: отплата телефонной связи, интернета и прочие расходы указывается в строке 6326.

Что касается суммы фактических расходов на покупку основных средств и материально-производственных запасов, то она прописывается в строке 6330.

Платежи, связанные с налогами на имущество и землю, а также оплата различного рода услуг банков, аудиторских контор и тому подобных организаций заносится в Строку 6350.

Раздел 4

Финальным штрихом объемного отчета является строка 6400 под названием «Остаток средств на конец отчетного года». Здесь прописывается кредитовое сальдо по счету 86 актуальное на конец отчетного периода. Она представляет собой сумму показателей в строках 6100 и 6200 за исключением строки 6300.

Формула выглядит так: Стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 - стр. 6300.

Если все поступления использованы по назначению, то в строке 6400 будет стоять прочерк, так как именно таким образом в документе отражается полное отсутствие разницы между поступлениями и расходами.