НК РФ организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», в конце года должны рассчитать минимальный налог в размере 1% от суммы полученного дохода. Если минимальный налог превысит сумму налога, исчисленного в обычном порядке, то уплатить в бюджет нужно именно его.

Срок уплаты минимального налога в 2017 году

Минимальный налог уплачивается один раз в год. Крайний срок уплаты минимального налога в бюджет для компаний и предпринимателей разный:

  • организации платят до 31.03.2017 г.
  • предприниматели – до 02.05.2017 г.

Законодательно установленный срок уплаты минимального налога для предпринимателей - 30 апреля, однако в соответствии с п.7 ст. 6.1. НК РФ , если последний день срока приходится на день, признаваемый выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В 2017 году 30 апреля приходится на воскресенье, первый рабочий день – 2 мая.

КБК

С 1 января 2017 г. для минимального налога действуют два КБК, которые зависят от налогового периода, за который перечисляется налог.

Налоговый период

Новое название

За 2016-й год минимальный налог нужно уплатить на КБК, который раньше применялся только для перечисления налога «доходы минус расходы»
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)
182 1 05 01021 01 1000 110
За 2015-й год и более ранние периоды минимальный налог нужно уплатить на старый КБК для минимального налога
Минимальный налог, зачисляемый бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года)
182 1 05 01050 01 1000 110

Сумма платежа по минимальному налогу

Если в течение года компания платила авансовые платежи по единому налогу УСН, но в конце года вышла на убыток (или минимальную прибыль) и должна оплатить минимальный налог, то ранее уплаченные авансовые платежи можно зачесть в счет минимального налога. Писать заявление в налоговую для этого не нужно. С 1 января 2017 года суммы единого и минимального налога аккумулируются на лицевом счете налогоплательщика в ФНС по одному КБК, поэтому той ситуации, которая возникала раньше, когда по единому налогу была переплата, а по минимальному – долг, на который могли начислить пени, теперь возникать не должно.

Если перечисленные в бюджет авансовые платежи по единому налогу превысили сумму минимального налога, перечислять в бюджет дополнительно минимальный налог не нужно, это только увеличит общую сумму переплаты.

Если перечисленные в бюджет авансовые платежи по единому налогу меньше рассчитанного минимального налога, в бюджет надо доплатить разницу между авансовыми платежами и минимальным налогом.

Минимальный налог в Декларации по УСН

Аналогичный порядок применяется при заполнении декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. П. 5.10 Приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@:

«Если сумма исчисленного налога за налоговый период (код строки 273 Раздела 2.2) меньше суммы исчисленного минимального налога за налоговый период (код строки 280 Раздела 2.2), то сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается за вычетом суммы исчисленных авансовых платежей по налогу».

Обратите внимание! В декларации речь идет только о начислении налога. Переплаты по авансовым платежам, которые можно зачесть в счет минимального налога, в декларации не видны.