Согласованные процедуры могут выполняться аудитором в отношении. Пример отчета об обнаруженных фактах в отношении кредиторской задолженности. Отчет об обнаруженных фактах

Пример отчета о фактах, отмеченных при выполнении согласованных процедур по проверке кредиторской задолженности

К правилу (стандарту) N 30

Приложение

Подготовка отчета

18. Отчет должен содержать достаточно подробное описание цели выполненных согласованных процедур, дающее пользователю возможность понять характер и объем выполненной работы.

Обстоятельства не позволяют независимому аудитору получить доказательства, необходимые для снижения рисков работы на соответствующем уровне; или. Одна из сторон, участвующих в работе, налагает ограничение, которое не позволяет независимому аудитору получить доказательства, необходимые для снижения риска работы на соответствующем уровне.

Независимый аудитор формирует свое заключение на основании полученных доказательств и выдает письменный отчет, содержащий четкое заявление об этом завершении. Стандарты достоверности устанавливают основные элементы отчетов о достоверности. При разумной завершающей работе заключение независимого аудитора выражается положительно, чтобы передать свое мнение об итогах измерения или оценки объекта.

19. Отчет включает:

а) наименование отчета;

б) наименование (фамилию) аудитора и его адрес;

в) наименование адресата (как правило, лица, заключившего договор оказания сопутствующих аудиту услуг);

г) указание конкретной финансовой или нефинансовой информации, в отношении которой выполнялись согласованные процедуры;

Примеры адекватно выданных заключений относительно разумной работы по обеспечению достоверности включают. Независимый аудитор может выбрать модель отчетности «короткая форма» или «длинная форма», чтобы облегчить эффективность связи с предполагаемыми пользователями. Отчеты «короткой формы» обычно включают только основные элементы. Отчеты «длинной формы» включают в себя другую информацию и пояснения, которые не влияют на вывод независимого аудитора. В долгосрочных отчетах могут подробно описываться условия участия, используемые критерии, выводы по конкретным аспектам участия, детали квалификации и опыта независимого аудитора и других лиц, участвующих в работе, раскрытие уровней существенность и, в некоторых случаях, рекомендации.

д) заявление о том, что выполненные процедуры были согласованы с получателем отчета;

е) заявление о том, что работа была выполнена в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности, применимым к выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации;

ж) заявление (при необходимости) о том, что аудитор не является независимым по отношению к лицу, заключившему договор оказания сопутствующих аудиту услуг;

Включение любой такой информации зависит от ее значимости для предполагаемых пользователей. Вывод аудитора четко отделен от другой информации или объяснений, которые не намереваются повлиять на ее заключение, включая любые акценты, другие вопросы, выводы по конкретным аспектам работы, дополнительные рекомендации или информацию, включенную в отчет о достоверности. В используемом заявлении четко указывается, что акцент «Другие вопросы», выводы, рекомендации или дополнительная информация не предназначены для воздействия на заключение аудитора.

з) указание цели выполнения согласованных процедур в отношении финансовой информации;

и) перечень выполненных согласованных процедур в отношении финансовой информации;

к) описание отмеченных аудитором фактов (подробное описание ошибок и относящихся к ним замечаний);

л) заявление о том, что выполненные согласованные процедуры в отношении финансовой информации не являются аудитом или обзорной проверкой (поэтому в отчете не выражается мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и финансовой информации);

Аудитор должен выразить измененное заключение в следующих случаях. Когда в профессиональном суждении независимого аудитора существует ограничение объема, действие которого может быть уместным. В таких случаях независимый аудитор выражает квалифицированное заключение или воздерживается от заключения. В некоторых случаях аудитор может рассмотреть возможность отказа от работы.

Когда, по профессиональному суждению независимого аудитора, информация об объекте существенно искажается. В таких случаях аудитор выражает квалифицированное или неблагоприятное заключение. В случае прямой работы, когда информация объекта является заключением независимого аудитора, если он заключает, что часть или все объекты не согласны во всех существенных отношениях с критериями, такой вывод также должен быть выражен с оговорками.

м) заявление о том, что если бы аудитор провел дополнительные процедуры, аудит или обзорную проверку, он мог бы обнаружить и другие проблемы, требующие раскрытия в отчете;

н) заявление о том, что распространение отчета ограничено сторонами, согласовавшими выполненные процедуры;

о) заявление (при необходимости) о том, что отчет имеет отношение только к определенным элементам, счетам, статьям или иной финансовой и нефинансовой информации и не распространяется в целом на финансовую (бухгалтерскую) отчетность лица, заключившего договор оказания сопутствующих аудиту услуг;

Оговорка выражается в том, что последствия или возможные последствия субъекта искажений индивидуально или совместно имеют отношение, но не обобщаются с точки зрения необходимости отрицательного заключения или отказа от заключения. Если после принятия решения выяснилось, что одного или нескольких предварительных условий для участия в соглашении об уверенности нет, независимый аудитор обсуждает этот вопрос с соответствующими сторонами и государствами.

Можно ли решить вопрос, чтобы удовлетворить независимого аудитора. Если да, то как сообщить тему в отчете о достоверности. Если после принятия работы обнаружено, что некоторые или все критерии являются неадекватными или что часть или все объекты не подходят для участия в соглашении об уверенности, независимый аудитор может рассмотреть возможность выхода из работы, если это возможно с законом или регулированием. Если аудитор продолжает работу, он заявляет.

п) дату отчета;

р) подпись.

20. В приложении к настоящему федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности приведен пример отчета, составленного по результатам выполнения согласованных процедур в отношении финансовой информации.

Представителям собственника (иным представителям лица, заключившего договор оказания сопутствующих аудиту услуг).

С квалификацией или без нее, в зависимости от того, является ли субъект релевантным и общим, когда по профессиональному суждению аудитора несоответствующий критерий или ненадлежащий объект, вероятно, побудит пользователей предусмотреть ошибку; или. Заключение с оговорками или воздержание от заключения, в зависимости от профессионального суждения независимого аудитора, поскольку предмет является релевантным и обобщенным, в других случаях.

Другие обязанности. Аудитор считает, с точки зрения работы и других обстоятельств работы, вопрос о том, должен ли какой-либо вопрос, который пришел к его уведомлению, сообщить ответственной стороне, измерителю или эксперту, договаривающейся стороне, ответственным за управление или другим лицам.

Мы выполнили согласованные с Вами и указанные ниже процедуры в отношении кредиторской задолженности организации "YYY" по состоянию на (указать дату), указанной в прилагаемых реестрах (не показаны в настоящем примере). Наша работа была проведена в соответствии с федеральным правилом (стандартом) N 30 и (перечислить федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, применимые к заданию о согласованных процедурах). Процедуры были выполнены исключительно с целью оказания Вам помощи в оценке достоверности кредиторской задолженности и заключались в следующем.

Документация о работе обеспечивает запись основы для отчета о достоверности при подготовке своевременно и является достаточной и достаточной, чтобы дать возможность опытному независимому аудитору без предварительного подключения к работе понять. Характер, сроки и объем процедур, выполняемых для соответствия соответствующим стандартам гарантии и требованиям законов и правил.

Соответствующие вопросы, возникающие в ходе работы, сделанные выводы и важные профессиональные суждения, используемые для достижения таких выводов. Документация о работе включает в себя то, как аудитор рассматривал любую несогласованность между информацией, идентифицированной аудитором, и его / ее окончательным заключением, относящимся к соответствующему вопросу.

1. Мы провели проверку арифметической точности оборотной ведомости кредиторской задолженности по состоянию на (указать дату), подготовленной организацией "YYY", а также сравнили итоговую сумму с остатком по соответствующему счету в главной книге.

2. Мы провели сверку прилагаемого списка основных поставщиков (не показан в настоящем примере) и сумм задолженности перед соответствующими лицами по состоянию на (указать дату) с суммами, указанными в оборотной ведомости.

Неправильное использование имени независимого аудитора. Независимый аудитор связан с объектом или информацией связанного объекта, когда аудитор сообщает информацию об объекте или соглашается на использование его имени в связи с этим объектом или с информацией связанного объекта. Если аудитор не связан таким образом, третьи стороны не могут взять на себя ответственность за аудитора. Если независимый аудитор обнаруживает, что сторона неправильно использует свое имя в связи с объектом или с соответствующей информацией об объекте, оно требует от этой стороны прекратить такие действия.

3. Мы получили подтверждения от поставщиков или послали запрос поставщикам для подтверждения задолженности по состоянию на (указать дату).

4. Мы сравнили полученные подтверждения с суммами, указанными в пункте 2 настоящего отчета. В отношении сумм, по которым были обнаружены расхождения, мы получили сверки расчетов с организацией "YYY". Для полученных выверок мы определили и включили в список неотраженные счета и платежные документы, сумма по каждому из которых превысила XXX рублей. Мы нашли и исследовали счета, полученные после отчетной даты, и установили, что они в действительности должны были быть включены в сверки.

Аудитор должен также рассмотреть, какие другие действия могут потребоваться, например, информирование любых известных третьих сторон о ненадлежащем использовании его имени или обращении за помощью. Аудиторы предоставляют большое количество услуг. Цель этой статьи - предоставить информацию об обзоре отдельных аудиторских обязательств и результатах, которые клиенты могут ожидать от участия.

Для клиента желательно знать, какие типы заказов существуют, главным образом потому, что они не будут удивлены в конце контракта. Аудитор должен знать различные типы контрактов и потому, что их включение решить, будет ли и в какой степени она в их предоставления должны соответствовать закону о аудиторов, кодекс этики, стандарт, регулирующий требования к услугам по управлению качеством и другими стандартами аудита например. Международная стандартов аудита. Мы можем разделить типы заказов следующим образом: верификационные заказы, связанные услуги и другие услуги.

Результатами нашей работы является следующее:

a) в отношении пункта 1 настоящего отчета мы пришли к заключению, что итоговая сумма подсчитана правильно и согласуется;

б) в отношении пункта 2 настоящего отчета мы пришли к заключению, что проверенные суммы согласуются;

в) в отношении пункта 3 настоящего отчета мы пришли к заключению, что были учтены все счета поставщиков;

Верификационные обязательства делятся на проверку исторической финансовой информации и проверку неисторической финансовой информации. Достаточно сказать, что термин «аудит» связан только с проверкой исторической финансовой информации. На практике, однако, этот термин неправильно используется для проверки информации, не являющейся ни исторической, ни финансовой.

Типичным примером такого контроля является проверка финансовой отчетности аудитором - аудит, в котором стороны определяются следующим образом. Ответственная сторона - орган, ответственный за учетных записей - предназначен пользовательских сообщений, что кто-то, кроме лица, ответственного за предметную аудитора - специалиста, выдавшего письменный отчет, содержащий вывод о том, что аудитор будет извлечь из всех доказательств он представил.

Ответственность лежит на этом заключении.
Индивидуальные выводы - заявления аудитора могут быть следующими.

Использование акцента фактически не означает модификацию заявления аудитором, но это всего лишь предупреждение для аудитора об определенном факте.

г) в отношении пункта 4 настоящего отчета мы пришли к заключению, что указанные суммы либо согласуются, либо (в случае наличия расхождений) организацией "YYY" были подготовлены сверки, в которых надлежащим образом были указаны счета на сумму, превышающую XXX рублей, объясняющие такие расхождения, за исключением следующего:

(подробное изложение замечаний).

Стандарты аудита определяют три типа измененных утверждений, а именно квалифицированное утверждение, отрицательное утверждение и отказ от заявления. Важно, что все следует модифицированное мнение содержит раздел под названием. Фонд, который подробно объясняется тот факт, что сказывалось на аудиторе, чтобы сделать вывод о предоставлении модифицированного заявления компании. Только после этого следует само утверждение.

Проверка исторической финансовой информации

Поэтому мы не комментируем финансовые отчеты. Верификационные заказы исторической финансовой информации делятся на два уровня, которые отличаются «силой» их заключения. Первый из них - это обязательства, в которых аудитор заключает в положительной форме и обеспечивает разумную уверенность в этих обязательствах. Однако разумная уверенность не является абсолютной гарантией! Это означает, что аудитор должен выполнить ряд аудиторских процедур, чтобы сформировать мнение, за которое он будет стоять. Типичным договором такого типа является аудит финансовой отчетности, который может быть как обязательным, так и добровольным.

Поскольку указанные процедуры не являются аудитом или обзорной проверкой, проведенными в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, мы не выражаем мнение о достоверности кредиторской задолженности по состоянию на (указать дату).

Если бы мы провели дополнительные процедуры либо если бы мы провели аудит или обзорную проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, мы, возможно, обнаружили бы другие вопросы, отчет по которым был бы Вам предоставлен.

Это может быть, например, аудит специального назначения, где он явно предназначен для пользователей, для которых предназначен этот аудит. Этот аудит не должен быть руководящим принципом для истинного образа, как это имеет место в случае проверки аудита финансовой отчетности.

Например, компания может получить заказ на подготовку финансовой отчетности на основе кассового учета, и эти финансовые отчеты должны быть впоследствии проверены. Второй уровень - это взаимодействие, при котором аудитор не накапливает столько фактов, сколько обязательное аудиторское заключение, и выражает свое заключение в отрицательной форме. Эти обязательства дают клиенту лишь ограниченную гарантию, и такой договор обычно представляет собой обзор финансовой отчетности. Обзор проверяет тот же факт - финансовые отчеты, но только с ограниченной определенностью для клиента.

Наш отчет предоставляется в целях, указанных в первом абзаце данного отчета, а также для Вашего сведения. Он не должен использоваться ни в каких других целях и не должен предоставляться никаким другим сторонам. Настоящий отчет касается только счетов и статей, указанных выше, и не распространяется на финансовую (бухгалтерскую) отчетность организации "YYY" в целом.

Верификационные заказы - проверка нефинансовой информации

Эти обязательства состоят в проверке нефинансовой информации и приводят к отчету аудита, который обеспечивает положительную уверенность в проверке фактов. Эти обязательства по проверке представляют собой услуги, которые не являются аудитами или обзорами исторической финансовой информации. Этот метод проверки может использоваться, например, при проверке использования субсидий, когда необходимо проверить их соответствие законодательству или контрактам. Другим вовлечением такого типа может быть проверка системы внутреннего контроля компании, проверка систем, процедур, поведения людей и т.д.

"ХХ" месяц 20(ХХ) г.

Руководитель (иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор (фамилия, имя, отчество, подпись и должность).

Руководитель задания по выполнению согласованных процедур (фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата аудитора и срок его действия).

Печать аудитора.

Постановлением Правительства РФ от 25 августа 2006 г. N 523 настоящее постановление дополнено Правилом (стандартом) N 31

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ)

АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 30.

ВЫПОЛНЕНИЕ

ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ

Введение

1. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов сопутствующих услуг, устанавливает единые требования к оказанию сопутствующей аудиту услуги - выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации.

2. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности применяется при выполнении согласованных процедур в отношении финансовой информации.

3. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности может применяться также при выполнении согласованных процедур в отношении нефинансовой информации при условии, что:

а) аудиторская организация или индивидуальный аудитор (далее - аудитор) обладает адекватными знаниями по конкретному предмету;

б) существует определенный критерий достижения результатов.

4. Согласованные процедуры могут выполняться аудитором в отношении отдельных показателей финансовой информации (например, дебиторской или кредиторской задолженности, покупок у аффилированных лиц, объема продаж и прибыли подразделений лица, заключившего договор оказания сопутствующих аудиту услуг), одного из элементов финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, бухгалтерского баланса) или финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом.

Цель выполнения согласованных процедур

в отношении финансовой информации

5. Цель выполнения согласованных процедур в отношении финансовой информации заключается в проведении аудитором процедур аудиторского характера, которые были согласованы между аудитором, лицом, заключившим договор оказания сопутствующих аудиту услуг, и третьим лицом, а также в предоставлении отчета о фактах, отмеченных при выполнении согласованных процедур в отношении финансовой информации.

6. Поскольку аудитор лишь предоставляет отчет, он не выражает мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и финансовой информации. Пользователи отчета сами дают оценку выполненным согласованным процедурам в отношении финансовой информации и фактам, указанным в отчете, а также делают собственные выводы, основанные на отчете.

7. Отчет предоставляется только тем сторонам, которые дали свое согласие на проведение указанных процедур, так как другие стороны, не знающие причин проведения этих процедур, могут неверно истолковать их результаты.

Общие принципы выполнения

согласованных процедур в отношении

финансовой информации

8. Этическими принципами, которыми руководствуется аудитор при выполнении согласованных процедур в отношении финансовой информации, являются:

а) честность;

б) объективность;

в) профессиональная компетентность и добросовестность;

г) конфиденциальность;

д) профессиональное поведение;

е) следование регламентирующим указанную деятельность документам.

9. Независимость не является обязательным требованием при выполнении согласованных процедур. Однако условия или цели задания могут требовать соблюдения аудитором требований, касающихся его независимости. В случае если аудитор не является независимым, это должно быть указано в отчете.

10. Аудитор выполняет согласованные процедуры в отношении финансовой информации в соответствии с настоящим федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности и условиями задания.

Определение условий выполнения

согласованных процедур в отношении

финансовой информации

11. Аудитор убеждается в том, что лицо, заключившее договор оказания сопутствующих аудиту услуг, а также, как правило, другие стороны, которым будут предоставлены копии отчета, имеют четкое понимание в отношении согласованных процедур и условий их выполнения. При этом требуют согласования:

а) характер задания на выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации, включая тот факт, что выполняемые согласованные процедуры не будут являться аудитом или обзорной проверкой и что, следовательно, не будет выражено мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и финансовой информации;

б) цель выполнения согласованных процедур в отношении финансовой информации;

в) определение финансовой информации, в отношении которой будут выполняться согласованные процедуры;

г) характер, временные рамки и объем подлежащих выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации;

д) предполагаемая форма отчета;

е) ограничения в отношении распространения отчета (в случае, если это ограничение будет противоречить требованиям законодательства Российской Федерации, аудитор не должен принимать на себя обязательства по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации).

12. При определенных обстоятельствах (например, когда процедуры согласованы органами регулирования, представителями отрасли и представителями бухгалтерской профессии) аудитор может оказаться не в состоянии обсудить процедуры со всеми сторонами, которым будет представлен отчет. В этом случае аудитор может, например, обсудить проводимые процедуры с представителями заинтересованных сторон, сделать обзор соответствующей переписки с этими сторонами или предоставить им проект отчета.

13. Аудитор планирует работу так, чтобы согласованные процедуры в отношении финансовой информации были выполнены эффективно.

14. Аудитор ведет документацию, которая является важной для предоставления доказательств в обоснование отчета, а также подтверждает, что согласованные процедуры были выполнены в соответствии с настоящим федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности и согласованными условиями.

Процедуры и доказательства

15. Аудитор выполняет согласованные процедуры в отношении финансовой информации и использует полученные доказательства в качестве основы для отчета.

16. Процедуры, используемые при выполнении согласованных процедур в отношении финансовой информации, могут включать:

а) запросы и анализ;

б) пересчет, сравнение и другие действия по проверке точности записей;

в) наблюдение;

г) инспектирование;

д) получение подтверждений.

17. В приложении к настоящему федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности приведен пример отчета, содержащего описание примерных процедур, которые могут проводиться при выполнении согласованных процедур в отношении финансовой информации.

Подготовка отчета

19. Отчет включает:

а) наименование отчета;

б) наименование (фамилию) аудитора и его адрес;

в) наименование адресата (как правило, лица, заключившего договор оказания сопутствующих аудиту услуг);

д) заявление о том, что выполненные процедуры были согласованы с получателем отчета;

з) указание цели выполнения согласованных процедур в отношении финансовой информации;

и) перечень выполненных согласованных процедур в отношении финансовой информации;

к) описание отмеченных аудитором фактов (подробное описание ошибок и относящихся к ним замечаний);

н) заявление о том, что распространение отчета ограничено сторонами, согласовавшими выполненные процедуры;

п) дату отчета;

р) подпись.

Приложение

к правилу (стандарту) N 30

Пример отчета о фактах,

отмеченных при выполнении согласованных процедур

по проверке кредиторской задолженности

ОТЧЕТ О ФАКТАХ,

ОТМЕЧЕННЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ СОГЛАСОВАННЫХ ПРОЦЕДУР

ПО ПРОВЕРКЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ