Правительство утвердило новую классификацию основных средств по амортизационным группам. Изменения вступают в силу с 1 января 2017 года. Количество групп не изменилось, их по-прежнему десять. Однако некоторые основные средства попали в другие группы, значит для них срок полезного использования будет иной. Как определять амортизационные группы по новым правилам, читайте в нашей статье.

Когда рост бизнеса создает расширение операций, дополнительные покупки активов могут включать оборудование того же или аналогичного дизайна для оборудования, уже находящегося в инвентаре. Используйте срок службы аналогичного оборудования в качестве основы для нового актива. Вклад персонала и обслуживающего персонала предоставляет практические знания и опыт, подтверждающие ваши оценки.

Потребности бизнеса могут повлиять на вашу оценку срока полезного использования несколькими способами. Например, компьютер, используемый для передового производства графики, может быть устаревшим через два года. Один и тот же компьютер может иметь полезный срок службы в течение пяти лет, если он используется для общего администрирования офиса. Аналогичным образом, стоимость амортизации может представлять собой налоговое преимущество для новой компании с использованием коротких сроков полезного использования, тогда как установленная фирма балансирует амортизацию с использованием более длинных оценок.

Что изменилось

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) этого имущества для целей налогообложения прибыли относятся к той или иной амортизационной группе основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.

Учитывая характер оценок полезного использования и скорость изменения технологии, первоначальные оценки могут измениться, и на основе этого изменится оставшийся срок службы актива. Чтобы проиллюстрировать это, рассмотрите кусок тяжелого оборудования, срок полезного использования которого составляет восемь лет при покупке. Через четыре года операции определяют, что он должен заменить машину через два года. Хотя 50 процентов стоимости покупки еще не обесценились, срок полезного использования составляет шесть лет, так что 50-процентная стоимость амортизируется на 25 процентов в течение пяти и шести лет.

До 01 января 2017 года действует Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 06.07.2015) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (далее — Классификация). Согласно данной редакции Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета (п.1 Классификации).

С 1 января 2017 года действует новое Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. С этого момента п.1 Классификации отменен.

В качестве менеджера по операциям и техническим проектам в фотофинишной отрасли Скотт Шпак также является опытным звукоинженером и музыкантом, а также главным редактором, автором и фотографом для ваших журналов Канады. Предприятия не могут списать покупную цену основного актива - то, что бизнес будет использовать более года, например компьютер или здание, в качестве расхода на момент покупки, за исключением случаев, когда покупка имеет право на вычет Раздела 179, Вместо этого бизнес должен списывать затраты на полезный ресурс актива.

Вы часто можете решить, каков срок полезного использования актива при расчете амортизации, но поддержка вашей оценки с помощью надежных источников необходима для защиты от начисления амортизации. Предприятия часто оценивают полезную жизнь с точки зрения лет. Например, средний срок службы компьютерного оборудования составляет пять лет. Однако, в зависимости от типа оборудования, время может быть не самым значимым фактором в его полезной жизни. Например, срок полезного использования тела цифровых фотоаппаратов профессионального класса определяется числом раз, когда затвор закрывается.

Так же с 01 января 2017 года действует Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008). Одновременно отменен предыдущий ОКОФ ОК 013-94. В связи с этим изменяется и Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы. Кроме того, Приказом Росстандарта от 21.04.2016 № 458 утверждены прямой и обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов. Так, например, по обновленной Классификации ОС компьютеры входят в группу ОС с наименованием «Машины офисные прочие», но по-прежнему останутся во второй амортизационной группе. А вот критерии для отнесения грузовых автомобилей к амортизационным группам меняются. В частности, автомобили грузовые с максимальной массой не более 3,5 т относятся к третьей амортизационной группе, а свыше 3,5 т — к пятой. До 01 января 2017 года грузовики распределялись по амортизационным группам в зависимости от их грузоподъемности.

Для активов, которые ваш бизнес приобрел и заменил повторно в прошлом, записи вашего опыта с этим типом активов предоставляют наиболее полезные данные, из которых вы можете оценить срок полезного использования. Внутренние записи могут быть единственным способом надежно оценить срок полезной службы для редких типов активов, таких как высокоспецифическое оборудование или общие активы, используемые для нестандартных приложений.

Некоторые поставщики предоставляют оценки срока полезного использования в документации для своих продуктов. Оценки, предоставляемые поставщиком, могут быть рассчитаны в очень конкретных, идеальных условиях или могут быть объединены от отзывов клиентов и других внутренних записей. В любом случае, ваш бизнес-опыт, вероятно, будет лучше или хуже, чем оценки, предоставленные поставщиками. Тем не менее, вы можете надежно использовать оценку поставщика срока полезного использования продукта для расчета списания амортизации.

Как определить срок полезного использования ОС

1 этап определения СПИ:

Установление амортизационной группы ОС по Классификации ОС, которая утверждена Правительством РФ в соответствии с п. 4 ст. 258 НК РФ. Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

Некоторые отраслевые группы и профессиональные организации проводят опросы по использованию активов и сообщают о результатах в интересах своих членов. Отчеты от отраслевых групп, скорее всего, будут в большей степени напоминать ваш собственный бизнес-опыт с классом активов, чем спецификации от поставщика, учитывая, что использование вами активов аналогично другим предприятиям вашей отрасли.

Шон Бутнер пишет статьи новостей, записи в блогах и фрагменты, так как в настоящее время он консультирует семьи по вопросам страхования и финансового планирования. Амортизация является важным компонентом операций малого бизнеса, поскольку она снижает чистый доход, так что бизнес платит меньше налогов. Предприятия используют амортизацию для вычитания стоимости основного средства по мере снижения срока полезного использования.

Для целей налогового учета по Классификации ОС определяется:

  • амортизационная группа, к которой относится ОС. Согласно п. 3 ст. 258 НК РФ все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп, в зависимости от срока полезного использования имущества. Кроме того, амортизационные группы, например, важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
  • срок полезного использования. Он не может быть меньше или больше установленных для каждой амортизационной группы пределов (Письмо МФ РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Т.е. налогоплательщик вправе, в пределах СПИ, установленного для амортизационной группы, выбрать любой срок (например, выбрать наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы), какой он считает нужным для ОС (Письмо МФ РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

При этом, в Классификации может быть установлена целая группа ОС. Расшифровка группы представлена в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ).

Определение ставки амортизации и амортизации

Ставка амортизации представляет собой процентную ставку, по которой амортизируется актив. Компания определяет ставку амортизации путем деления амортизируемой стоимости актива на количество лет своего срока полезного использования. Амортизация - это периодическая передача затрат на расходы. Это относится к основным средствам, которые теряют способность предоставлять услуги с течением времени. Основные средства включают здания и оборудование. Факторы, которые вызывают снижение способности фиксированного актива предоставлять услуги, определяются как физическая и функциональная амортизация.

Амортизационную группу, к которой относится ОС, можно определить по ОКОФ. Для этого:

  • в первой графе ОКОФ найти вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
  • необходимо проверить в первой графе Классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
  • в случае наличия кода в Классификации ОС, смотрим к какой амортизационной группе ОС относится.

Если кода в Классификации ОС нет, то можно воспользоваться двумя способами определения амортизационной группы:

Износ означает физическое обесценивание. Функциональная амортизация происходит, когда основной актив больше не может предоставлять услуги на уровне, для которого он предназначен. Три фактора, используемые для определения суммы амортизационных отчислений основного средства, - это его первоначальная стоимость, срок полезного использования и оценочная стоимость в конце срока полезного использования. Первоначальная стоимость минус остаточная стоимость равна стоимости амортизации. Амортизационная стоимость представляет собой разницу между первоначальной остаточной стоимостью и первоначальной стоимостью актива.

1 способ — по коду подкласса имущества

Он отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в Классификации ОС нет, то определите амортизационную группу вторым способом.

2 способ — по коду класса имущества

Он отличается от кода вида имущества тем, что седьмая, восьмая и девятая цифры в нем — всегда нули. Например, роторный насос относится к классу 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное).

Срок полезного использования основного средства оценивается на момент размещения актива. Предприятия обычно определяют амортизацию активов в течение всего месяца, когда актив помещается или выведен из эксплуатации в течение первой половины месяца. Предприятия обрабатывают отчисления или дополнения основных средств во второй половине месяца, как если бы они произошли в первый день следующего месяца.

Определение линейной амортизации

Прямая амортизация является самой простой формой амортизации и предусматривает вычет той же суммы амортизационных расходов за каждый год полезного срока полезного использования актива и деления остаточной стоимости на годы предполагаемого срока полезного использования.

Пример . Определение амортизационной группы по коду ОКОФ

Роторный насос, согласно ОКОФ, имеет код 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны. Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно).

Определение амортизации с двойным понижающим балансом

Амортизация с двойным понижательным балансом предполагает удвоение годовой линейной амортизации, что позволяет повысить амортизацию в течение первого года использования актива, за которым следует постепенно уменьшающаяся сумма. Уменьшающаяся балансовая стоимость актива умножается на двойное снижение -баланса после первого года. Компания использует этот метод, когда снижение производительности актива в первые годы больше, чем в последующие годы. Снижение амортизации в последующие годы компенсирует увеличение стоимости ремонта Разделите 100 процентов на 5, чтобы рассчитать уровень амортизации - 20 процентов, а затем удвоить амортизацию до 40 процентов.

Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.

Важно! Особое внимание необходимо обратить на примечания к наименованиям ОС (они даны в третьей графе Классификации ОС) - там могут быть перечислены коды ОКОФ, не включаемые в соответствующую амортизационную группу. Например, в составе которой амортизационной группы перечислено оборудование для контроля технологических процессов (код по ОКОФ 14 3313000). Однако в примечании указано, что приборы для измерения и регулирования температуры (коды 14 3313100 — 14 3313109) в эту группу не включаются. Они отнесены к третьей амортизационной группе.

Амортизация использованных основных средств

Актив определяется его способностью создавать ценность для бизнеса. Вы используете амортизацию для записи стоимости актива с течением времени. Даже если вы покупаете использованный актив, его все равно следует обесценивать с течением времени. Для используемого актива вам нужно узнать, сколько лет актив принадлежит владельцу на момент покупки и вычитать количество лет, когда актив использовался из срока полезного использования. Например, если срок службы трактора составляет 10 лет, и вы покупаете трактор после того, как он используется в течение двух лет, восемь лет - это полезный срок службы актива.

2 этап определения СПИ:

Если ОС в Классификации и ОКОФ не упоминается, СПИ устанавливается исходя из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.06.2016 № 03-03-06/1/36323).

3 этап определения СПИ:

Установленный СПИ надо зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6). Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то разд. 2 формы № ОС-6 дополняется соответствующей графой.

Как определять срок полезного использования в случае, если он отсутствует в Классификаторе

Стоимость приобретения также является основным фактором при определении расходов на амортизацию. Если вы покупаете использованный основной актив, стоимость приобретения - это цена, которую вы заплатили, а не розничная или первоначальная цена. Последней частью информации, необходимой для определения амортизации использованного основного средства, является стоимость спасения, также называемая стоимостью лома. Это значение актива после его полной амортизации и не должно меняться, даже если используется стоимость основного средства.

Пример. Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Определим СПИ автомобиля.

Согласно Классификации ОС грузовые автомобили общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу. Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет x 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет x 12 мес.). Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.

Переход к новому окоф

Шарон Барстоу начал свою карьеру в сфере инвестиционного банкинга, а затем перешел в мир корпоративных финансов как финансовый аналитик. Помимо написания, она является совладельцем небольшой пекарни для собак в сельском Огайо. Статьи публикуются в понедельник и пятницу. Вы можете отписаться в любое время.

Как рассчитать расходы на амортизацию

Когда компания покупает актив, который, вероятно, будет длиться более одного года, стоимость этого актива не будет считаться непосредственным расходом. Скорее, стоимость распределяется в течение нескольких лет в процессе, известном как амортизация. Самая основная форма амортизации известна как линейная амортизация. Используя этот метод, стоимость актива распределяется равномерно по ожидаемому сроку действия актива.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

21893 просмотра

Практически каждая организация при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности использует основные средства. Стоимость объектов основных средств, как вы знаете, погашается посредством начисления амортизации. Для того чтобы определить сумму амортизации, подлежащую ежемесячному включению в состав расходов организации, следует не только правильно определить первоначальную стоимость основного средства, но и срок его полезного использования.

Он ожидает, что оборудование продержится в течение 5 лет, и в этом случае оно, вероятно, не будет иметь существенной ценности. Когда Даниэль сначала закупит оборудование, он сделает следующую запись в журнале. Затем, каждый год, Даниэль сделал бы следующую запись для записи Амортизационных расходов на оборудование.

В этом случае Аккумулированная амортизация используется для компенсации оборудования. В любом конкретном случае чистая сумма дебетового сальдо в Оборудовании и кредитный баланс в Накопленной амортизации дают нам чистый баланс оборудования, иногда называемый «нетто-балансовой стоимостью». В приведенном выше примере, после первого года амортизационных расходов, мы бы сказали, что Оборудование имеет балансовую стоимость 4.

В статье мы расскажем о том, как определяется , а также кратко рассмотрим вопрос установления срока полезного использования нематериальных активов.

Прежде всего напомним, что в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности. Имущество, результаты интеллектуальной деятельности и объекты интеллектуальной собственности для признания их амортизируемым имуществом должны использоваться для извлечения дохода, их стоимость должна погашаться путем начисления амортизации, срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость - более 20 тыс. руб.

Под основными средствами в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 20 руб. Таким образом, основные средства при выполнении условий, перечисленных в предыдущем абзаце, будут признаны амортизируемым имуществом.

Нематериальными активами на основании п. 3 ст. 257 НК РФ признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые используются в течение длительного времени (более 12 месяцев) в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд организации .

Чтобы объект можно было признать нематериальным активом, необходимо, чтобы он имел способность приносить налогоплательщику экономические выгоды. Помимо этого у налогоплательщика должны быть надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности. Такими документами являются патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака.

Срок полезного использования объектов основных средств

Итак, рассмотрим, что является сроком полезного использования основного средства и как такой срок определить.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств используется для выполнения целей деятельности организации . Срок полезного использования согласно п. 1 ст. 258 НК РФ определяется на дату ввода в эксплуатац ию основного средства, причем налогоплательщик определяет такой срок самостоятельно. Делать это следует с учетом Классификации основных средств.

Классификация, о которой идет речь, утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Из названия Постановления можно увидеть, что амортизируемое имущество объединяется в амортизационные группы . Таких групп десять, в каждую из групп входит имущество со сроком полезного использования:

Все недолговечное имущество (от 1 года до 2 лет включительно) - 1 группа;

Свыше 2 лет до 3 лет включительно - 2 группа;

Свыше 3 лет до 5 лет включительно - 3 группа;

Свыше 5 лет до 7 лет включительно - 4 группа;

Свыше 7 лет до 10 лет включительно - 5 группа;

Свыше 10 лет до 15 лет включительно - 6 группа;

Свыше 15 лет до 20 лет включительно - 7 группа;

Свыше 20 лет до 25 лет включительно - 8 группа;

Свыше 25 лет до 30 лет включительно - 9 группа;

Свыше 30 лет - 10 группа.

Как быть в том случае, если основное средство, приобретенное организацией, не указано ни в одной из амортизационных групп? При установлении срока полезного использования налогоплательщику в этом случае следует руководствоваться техническими условиями или рекомендациями изготовителей, что установлено п. 6 ст. 258 НК РФ. Как правило, каждый объект основных средств имеет паспорт или техническое описание, в котором и указывается срок полезного использования объекта.

В отношении имущества, полученного (переданного) в финансовую аренду по договору лизинга, следует отметить, что на основании п. 10 ст. 258 НК РФ оно включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой это имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента факта подачи документов на государственную регистрацию, причем такой факт должен быть подтвержден документально.

Следует обратить внимание на то, что нормами гл. 25 НК РФ не предусмотрено случая, предусматривающего изменения срока полезного использования амортизируемого имущества путем замены одной амортизационной группы на другую. Однако если у налогоплательщика имеются основания полагать, что он изначально ошибочно включил объект в амортизационную группу, то в такой ситуации специалисты ФНС России в Письме от 27 июля 2009 г. N 3-2-09/150 советуют учитывать нормы ст. ст. 52 - 54 НК РФ. В частности п. 1 ст. 54 НК РФ определено, то при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы налогоплательщик обязан произвести перерасчет налоговой базы, то есть исправить допущенную им же ошибку.

Таким образом, если у налогоплательщика имеются документы, подтверждающие как сам факт совершения ошибки, так и период ее совершения, то на основании норм ст. 54 НК РФ налогоплательщик может произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль за предыдущие налоговые (отчетные) периоды, представив в налоговый орган уточненные налоговые декларации.

Если при установлении срока полезного использования нового основного средства проблем не возникает, то при определении срока полезного использования объектов основных средств, бывших в эксплуатации, у налогоплательщиков возникает немало вопросов.

Обратимся к нормам НК РФ. Согласно п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные объекты основных средств, бывшие в эксплуатации, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника. При отсутствии указанных сведений у предыдущего собственника срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации основных средств, о чем сказано в Письме Минфина России от 16 июля 2009 г. N 03-03-06/2/141.

Как установлено п. 7 ст. 258 НК РФ, организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования может быть определен как разница между сроком полезного использования, установленным предыдущим собственником, и количеством лет (месяцев) эксплуатации этого имущества указанным собственником.

Следует отметить, что это правило применяется только в том случае, если налогоплательщик намерен применять в отношении этих основных средств линейный метод начисления амортизации, а также распространяется на основные средства, полученные в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц. При нелинейном методе начисления амортизации правило не применяется, поскольку при этом методе нормы амортизации не зависят от срока полезного использования объекта основных средств, что установлено п. 5 ст. 259.2 НК РФ.

Предположим, что организацией в качестве вклада в уставный капитал получено основное средство, остаточная стоимость которого менее 20 000 руб., и срок полезного использования, определенный с учетом срока эксплуатации объекта предыдущим собственником, менее 12 месяцев. Можно ли такое основное средство учесть в составе расходов единовременно? Подобная ситуация рассмотрена в Письме Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/241. По мнению специалистов Минфина, при передаче основных средств в уставный капитал основные средства принимаются к налоговому учету принимающей стороной в качестве амортизируемого имущества независимо от остаточной стоимости данного имущества и оставшегося срока его полезного использования. Поэтому единовременное списание в налоговом учете основного средства стоимостью менее 20 000 руб. и сроком полезного использования менее 12 месяцев, по мнению Минфина, неправомерно.

Как поступить в ситуации, когда срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку полезного использования, определенному в соответствии с Классификацией основных средств? В этом случае, а также в случае когда срок фактического использования основного средства предыдущими собственниками окажется большим, чем срок, определенный согласно Классификации, налогоплательщик определяет срок полезного использования самостоятельно, при этом в обязательном порядке учитывая требования техники безопасности и других факторов.

Обратите внимание! Фактический срок эксплуатации основного средства предыдущими собственниками должен быть подтвержден документально. В соответствии со ст. 313 НК РФ подтверждением налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

В Письме УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2006 г. N 20-12/35854@ отмечено, что в качестве первичных учетных документов в налоговом учете могут выступать копии первичных документов, используемых в бухгалтерском учете.

Унифицированные формы первичных учетных документов по учету основных средств утверждены Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 (далее - Постановление N 7). Эти формы должны применяться юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, что установлено п. 2 Постановления N 7. Исключение составляют кредитные организации и бюджетные учреждения.

Для документального оформления поступления основных средств должны применяться, в частности, следующие документы:

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1);

Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б).

Формы N N ОС-1 и ОС-1а содержат разд. 1 "Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи". Раздел 1 заполняется на основании данных передающей стороны, то есть в том случае, если принимается к учету объект, ранее использовавшийся в другой организации. Эти данные имеют информационный характер для объектов основных средств, бывших в эксплуатации.

Как указано в Письме УФНС России по г. Москве от 7 июля 2008 г. N 20-12/064109, в формах N N ОС-1 и ОС-1а в разд. 1 имеется графа "Фактический срок эксплуатации (лет, месяцев)". Таким образом, при приобретении основного средства, бывшего в эксплуатации, организация может подтвердить срок его эксплуатации предыдущим собственником актом о приеме-передаче объекта основных средств, оформленным в установленном порядке.

В Письме УМНС России по г. Москве от 22 сентября 2004 г. N 26-12/61646 было отмечено, что письмо продавца о периодах эксплуатации объекта предыдущими собственниками не является достаточным основанием для уменьшения срока полезного использования основного средства.

НК РФ позволяет налогоплательщикам увеличивать срок полезного использования объектов основных средств после их ввода в эксплуатацию. Но сделать это можно лишь в том случае, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства срок его использования увеличился. Обратите внимание, согласно п. 1 ст. 258 НК РФ, увеличение срока допускается в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую включено это основное средство. Если же проведенная реконструкция, модернизация или перевооружение не привели к увеличению срока полезного использования, амортизация по объекту основных средств начисляется в течение оставшегося срока полезного использования.