Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Как рассчитать средний заработок при увольнении

Многие бухгалтеры регулярно задаются вопросом, как рассчитать средний заработок при увольнении работника. Однако прежде чем отвечать на него, нужно разобраться, в каких случаях возникает необходимость в таком расчете, и для каких целей.

Какова ежедневная ссылочная заработная плата?

Затем вычислите само распределение. «Если вы проработали не менее 122 дней, рабочий день дает вам право на один день пособия в течение 24 месяцев или 36 для тех, кто старше 50 лет», - продолжает адвокат. Ежедневная ссылочная заработная плата рассчитывается на основе валовых базовых окладов, бонусов и тринадцатого месяца, которые были собраны в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих потере работы, - говорит Роуз-Мари Печаллат, бывший советник Поля занятость теперь отвечает за форум. Но расчет немного более выгоден для снижения заработной платы.

Для чего определяют средний заработок при увольнении

Чаще всего бухгалтеру приходится делать расчет средней заработной платы при увольнении потому, что на дату прощания с работником у него остаются неиспользованные дни отпуска. В связи с этим ему должна быть выплачена (ст. 127 ТК РФ), которая определяется как раз исходя из его среднего дневного заработка. При этом основание расторжения трудового договора значения не имеет.

Пособие выплачивается немного выше по дням, которые не были обработаны, а проработанные дни, а не компенсированные, удлиняют продолжительность ваших прав. Но будьте осторожны, эта кумуляция невозможна более пятнадцати месяцев. В последние годы из-за экономического кризиса у некоторых работодателей возникают временные проблемы. Они не работают для своих сотрудников. Временным решением для этих работодателей является частичная безработица. Как сотрудники получают высокую заработную плату во время неполной занятости?

Трудовой кодекс и частичная безработица

Когда работодатели оставляют своих сотрудников один или несколько рабочих дней в неделю дома и платят зарплату за эти дни, мы говорим о неполной безработице. В разделе 209 Трудового кодекса говорится, что частичная безработица является случай, когда работодатель не может распределять работника на еженедельную работу из-за временного ограничения продажи своих продуктов или уменьшения спроса на его услуги. В случае частичной безработицы размер компенсации, выплачиваемой работодателем работнику, зависит от того, имеет ли профсоюз работодатель.

Другая часто встречающаяся ситуация - расчет среднего месячного заработка для выходного пособия. Оно выплачивается в общем случае в размере 100% среднего заработка при расторжении трудового договора с работником в связи с ликвидацией организации, а также или штата (п. 1, 2 ст. 81 , ст. 178 ТК РФ). Если в течение 2-ого и 3-его месяца после увольнения сотрудник так и не найдет себе работу, ему также надо будет выплатить 100% среднего заработка за каждый из этих месяцев.

Союзы = Пособие для сотрудников

Если работодатель профсоюза работает, между работодателем и профсоюзом устанавливается соглашение о размере компенсации, выплачиваемой работнику в рабочие дни, когда он остается дома и не работает для работодателя. Согласно Трудовому кодексу, в этом случае компенсация заработной платы составляет не менее 60% от средней заработной платы работника.

Когда решается внутреннее регулирование?

Однако, когда профсоюзы согласны с работодателем на сумму компенсации заработной платы в размере 70%, согласованная сумма выплачивается. Однако при ведении переговоров необходимо помнить, что слишком высокая компенсация не означает увольнение сотрудников. Ситуация несколько отличается для работодателей, у которых нет профсоюзной организации. В таких случаях соглашение может быть заменено внутренним регламентом.

Кроме того, пособие в размере двухнедельного среднего заработка положено работнику при расторжении трудового договора (ст. 178 ТК РФ):

в случае отказа работника от продолжения работы по причине изменения условий трудового договора, определенных сторонами (п. 7 ст. 77 ТК РФ);
в случае отказа работника от перевода на другую работу, которую он может выполнять в соответствии с медицинским заключением, либо в случае отсутствия у работодателя такого рода работы (п. 8 ст. 77 ТК РФ);
в случае отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ст. 77 ТК РФ);
в связи с призывом работника на военную службу или направлением на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
в связи с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (

Расторжение по тем или иным причинам трудового договора с работником государственного (муниципального) учреждения происходит достаточно часто. Согласно ст. 84.1 ТК РФ в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140 ТК РФ. В ней сказано, что при увольнении по любому из оснований все суммы, причитающиеся работнику, должны быть выплачены ему в день прекращения трудовых отношений. В статье рассмотрим выплаты, которые положены сотруднику при увольнении, а также особенности их расчета.

Средний заработок указан в Трудовом кодексе, § 351 - §. Среднечасовая заработная плата определяется работодателем из общей заработной платы или заработной платы, начисляемой сотрудником для оплаты в течение отчетного периода и от времени, проведенного в решающий период, причем решающим периодом является предыдущий календарный квартал.

В случае прекращения трудоустройства рекомендуется немедленно зарегистрироваться в бюро по трудоустройству. Если работник прекращает трудоустройство без серьезного выхода на пенсию с работодателем по его собственному расторжению или соглашению, он будет получать пособие по безработице на весь период продвижения только на уровне 45 процентов от средней чистой прибыли.

Причин расторжения трудового договора более чем достаточно. Все они установлены трудовым законодательством.

Основание для увольнения	Норма законодательства
По инициативе работодателя	Статьи 71, 81 ТК РФ Если работник получает увольнение за избыточность, пособие по безработице составляет 65% в течение первых двух месяцев, 50% в течение следующих двух месяцев и 45% в течение оставшихся месяцев за среднюю чистую прибыль. Пособие по безработице выплачивается в течение 5 месяцев гражданам моложе 50, 8 месяцев гражданам в возрасте 50 лет и моложе 55 лет и 11 месяцам гражданам старше 55 лет. Когда работник получает выходные пособия от своего работодателя, он / она будет получать пособие по безработице только после периода, соответствующего выплате выходного пособия. С трехкратным средним заработком пособие по безработице начинает выплачиваться через три месяца после окончания работы. В случае несчастного случая на работе и последующей нетрудоспособности это комбинация нескольких разных вещей.
По соглашению сторон	Статья 78 ТК РФ
По истечении срока трудового договора, за исключением случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения	Статья 79 ТК РФ
По инициативе работника (по собственному желанию) Во-первых, это неспособность работать. В случае нормальной нетрудоспособности в течение первых 3 дней вы ничего не получаете, от 4 до 14 дней работодатель выплачивает вам компенсацию заработной платы. Это рассчитывается из средней почасовой заработной платы, которая далее снижается, а 70% выплачивается в качестве компенсации за заработную плату. Компенсация заработной платы в первые 14 дней нетрудоспособности оплачивается работодателем. Компенсация заработной платы выплачивается за действительно необработанные дни. Это рассчитано на основе средней валовой заработной платы за последние 12 месяцев. Определяется суточная база оценки, которая далее снижается и возмещается 70%. Как выплата заработной платы, так и пособие по болезни выплачиваются в аналогичных условиях с регулярной оплатой, т.е. с ежемесячной задержкой, в месяц, который выплачивается в предыдущем месяце.	Статья 80 ТК РФ
По обстоятельствам, не зависящим от воли сторон	Статья 83 ТК РФ
В связи с переводом на работу к другому работодателю	Пункт 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ
В связи с отказом работника от продолжения работы по причине реорганизации организации Компенсация за потерю прибыли. Компенсация за потерю дохода состоит из двух отдельных отдельных претензий, которые не смежны друг с другом. Компенсация за потерю дохода в период нетрудоспособности, что делает разницу между средним заработком работника до ущерба, причиненного несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, и полной суммой компенсации заработной платы или заработной платы по § 192 и полной суммы пособия по болезни; его возмещение также связано с тем, что в течение первых трех календарных дней временной нетрудоспособности он / она не имеет болезни.	Пункт 6 ч. 1 ст. 77 ТК РФ
В связи с отказом работника от продолжения работы по причине изменения определенных сторонами условий трудового договора	Пункт 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ
В связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы Вознаграждение за потерю дохода после прекращения нетрудоспособности работнику в размере его дохода после несчастного случая на работе или после создания профессионального заболевания плюс любая пенсия по инвалидности, предусмотренная по той же причине, равнялась его среднему доходу до потери. Уменьшение пенсии по инвалидности для перекрытия другой пенсии в соответствии с законодательством о пенсионном страховании или заработная плата работника, которая была увеличена за счет работы, не учитывается. Если работник отказывается от работы, которую он получил по серьезным причинам, он должен учитывать средний заработок, который он мог бы заработать при выполнении работы при расчете компенсации за потерю дохода после прекращения нетрудоспособности. Работодатель также не выплачивает работнику никакого ущерба до суммы, которую он не смог заработать без серьезных причин. Если у работника меньше заработков, чем у других сотрудников, выполняющих одну и ту же работу или работу одного и того же типа с работодателем, средний заработок, полученный этими другими работниками, считается заработком после несчастного случая на производстве или после установления профессионального заболевания.	Пункт 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ
В связи с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем		Пункт 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ
В связи с нарушением установленных правил заключения трудового договора, исключающим возможность продолжения работы Компенсация за потерю дохода после прекращения нетрудоспособности или признания недействительности также является обязанностью работника, который хранится в реестре лиц, ищущих работу. Для заработка после несчастного случая на работе или после обнаружения профессионального заболевания, минимальный заработок заработной платы считается. Если работник получает компенсацию за потерю дохода после прекращения нетрудоспособности, прежде чем стать соискателем работы, он имеет право на такую компенсацию в размере, в котором он имеет право на продолжительность трудовых отношений.		Пункт 11 ч. 1 ст. 77 ТК РФ
В связи с прекращением трудового договора о дистанционной работе		Статья 312.5 ТК РФ
В связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора Компенсация за потерю дохода после прекращения нетрудоспособности оплачивается сотрудником не позднее конца календарного месяца, в котором он достиг возраста 65 лет или даты выхода на пенсию по пенсии. Компенсация за потерю дохода в периоды нетрудоспособности и компенсация за потерю дохода после прекращения нетрудоспособности по той же причине являются отдельными правами, которые не являются смежными. В дополнение к вышесказанному работодатель обязан оплатить расходы, связанные с лечением, в случае несчастного случая на работе. К ним относятся, например, расходы, связанные с возмещением лекарств, расходы на поездки, связанные с лечением, или, при необходимости, стоимость путешествующих членов семьи, которые посещают лечение во время лечения. Затраты должны оплачиваться работодателем лицу, которое их понесло на основании соответствующих документов, подтверждающих их возмещение.		Пункт 2 ст. 278 ТК РФ
В связи с прекращением трудового договора с руководителем организации по иным основаниям, предусмотренным трудовым договором		Пункт 3 ст. 278 ТК РФ
В связи с прекращением трудового договора с лицом, работающим по совместительству Выплата пособия работникам выплачивается, если расторжение трудового договора было прекращено работодателем по причине организационных изменений или если по медицинскому заключению он / она не смог продолжить работу по несчастному случаю, профессиональному заболеванию или угрозе болезни или если он достиг наивысшего уровня приемлемое воздействие. Право на выходные выплаты также выплачивается сотрудником, который заключил соглашение с работодателем о прекращении трудовых отношений по одному из вышеуказанных причин. Если трудовые отношения были прекращены по организационным причинам, работники имеют право на получение выходного пособия по крайней мере от одного до трех средних заработков в зависимости от того, как долго длится их работа с работодателем.		Статья 288 ТК РФ
В связи с прекращением трудового договора с педагогическим работником		Статья 336 ТК РФ

Как уже было сказано, компенсация за неиспользованный отпуск, как и заработная плата за месяц увольнения, выплачивается вне зависимости от основания для расторжения трудового договора.

Двенадцать раз средний заработок имеет право на работника, трудовые отношения которого прекращены из-за запрета на работу, проделанную до сих пор для несчастного случая на производстве, профессионального заболевания или достижения максимально допустимого воздействия на рабочее место.

Тем не менее, ничто не мешает работодателю предоставить работникам выплату выходного пособия выше, чем это предусмотрено законом, или договориться с ними о более высокой выплате выходного пособия в соглашении о прекращении трудовых отношений. Пособия на сумму, признанную Трудовым кодексом, всегда выплачиваются в несколько раз в среднем за месяц. Средний заработок с целью расчета выплат по выходным пособиям определяется фактической заработной платой и рабочим временем для предыдущего календарного квартала.

К сведению. По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Несмотря на то, что Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР от 30.04.1930 N 169 (далее - Правила N 169), были установлены очень давно, они применяются и в настоящее время. Об этом не раз напоминали в своих разъяснениях сотрудники Роструда. Одним из таких примеров служит Письмо от 18.12.2012 N 15-19-6-1.
По общему правилу компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается пропорционально отработанному сотрудником времени. При исчислении отработанного времени необходимо помнить, что:
излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие половину месяца и более, округляются до полного месяца (п. 35 Правил N 169). Это значит, если работник в месяце отработал, к примеру, 11 дней, данный месяц в расчет не берется, а если более половины, то месяц считается как полный;
при исчислении дней неиспользованного отпуска учитывается не календарный месяц, а фактически отработанный (рабочий) месяц с даты приема на работу (ст. 14 ТК РФ). При этом округление количества календарных дней до целых дней надо производить не по правилам арифметики, а в пользу работника. Следовательно, если учреждение примет решение об округлении количества календарных дней, подлежащих оплате, при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, при выплате работнику компенсации за неиспользованный отпуск продолжительностью 20,4 календарного дня он будет округляться до 21 календарного дня, а не до 20 календарных дней. Такие разъяснения представлены в Письме Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 N 4334-17 "О порядке определения количества календарных дней неиспользованного отпуска".

До достижения заработной платы не включаются только базовая месячная заработная плата, но также все бонусы, бонусы, бонусы и другие преимущества по сравнению с рамками, выплаченными в предыдущем календарном квартале. В среднем заработке пропорциональная часть будет учитывать вознаграждение, выплачиваемое работодателем работникам в течение более длительного периода.

Если работник не работал в течение как минимум 21 дня в предыдущем квартале, будет использоваться так называемый вероятный доход. Это квалифицированная оценка того, насколько средний заработок сотрудника был бы, если бы он работал в течение предыдущего календарного квартала. Часто, вероятный доход используется для расчета выплаты выходного пособия после длительного отсутствия сотрудника.

Примечание. Правила N 169 применяются в части, не противоречащей Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ).

Кому компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается иначе?

Законодательством установлены случаи, когда количество календарных дней за неиспользованный отпуск рассчитывается не пропорционально отработанному времени:
увольняемые по каким бы то ни было причинам сотрудники, проработавшие у данного работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в стаж, дающий право на отпуск, получают полную компенсацию. Отметим, что данная норма применяется лишь в том случае, если лицо проработало в организации меньше года. Компенсация за второй год выплачивается пропорционально отработанному сотрудником времени (письма Роструда от 04.03.2013 N 164-6-1, от 09.08.2011 N 2368-6-1);
работники, проработавшие в организации от 5,5 до 11 месяцев, также получают полную компенсацию, если они увольняются вследствие:
а) ликвидации предприятия или учреждения либо отдельных его частей, сокращения штата или работ, а также реорганизации или временного приостановления работ;
б) поступления на действительную военную службу;
в) командирования в установленном порядке в вузы, техникумы, на рабфаки, подготовительные отделения при вузах и курсы по подготовке в вузы и на рабфаки;
г) переброски на другую работу по предложению органов труда или состоящих при них комиссий, а также партийных, комсомольских и профессиональных организаций;
д) выяснившейся непригодности к работе.

К сведению. Работникам, заключившим трудовые договоры на срок до двух месяцев, при увольнении выплачивается компенсация из расчета два рабочих дня за месяц работы (ст. 291 ТК РФ).

Приведем примеры подсчета дней неиспользованного отпуска.

Пример 2
Сотрудник учреждения увольняется, проработав в нем 7 месяцев и 20 дней. Ежегодный отпуск ему не предоставлялся. Продолжительность отпуска составляет 42 календарных дня. Рассчитаем дни неиспользованного отпуска.
Согласно п. 35 Правил N 169 необходимо округлить 7 месяцев и 20 дней до 8 месяцев, так как 20 дней составляют не менее половины месяца. За каждый месяц рабочего года данному сотруднику полагаются 3,5 календарных дня отпуска (42 кал. дн. / 12 мес.). Таким образом, за 8 месяцев работы в учреждении ему нужно выплатить компенсацию за 28 календарных дней (3,5 кал. дн. x 8 мес.).

Пример 3
Сотрудник был принят на работу 01.09.2015, а 08.08.2016 уволился. В учреждении за каждый год работы предоставляются отпуска продолжительностью 28 календарных дней. За указанный период данному сотруднику был предоставлен отпуск, равный 10 календарным дням. Рассчитаем количество дней неиспользованного отпуска, которые необходимо оплатить при увольнении.
Из условий примера следует, что сотрудник отработал 11 полных месяцев, соответственно, ему положена полная компенсация, то есть за 28 календарных дней. В связи с тем, что сотруднику уже был предоставлен отпуск продолжительностью 10 календарных дней, ему необходимо выплатить компенсацию только за 18 календарных дней (28 - 10).

Сотрудник до увольнения проработал в учреждении 1 год, 5 месяцев и 18 дней. Продолжительность отпуска для данного сотрудника составляет 28 календарных дней. За время работы он был в отпуске продолжительностью 14 календарных дней. Кроме того, за период работы сотрудник находился на больничном в течение 7 рабочих дней. Рассчитаем дни неиспользованного отпуска.
Итак, переведем период работы данного сотрудника в месяцы. Получим 18 месяцев, так как в рассматриваемом примере 18 дней необходимо округлить до месяца (составляют более половины месяца).

Примечание. Дни временной нетрудоспособности включаются в стаж для предоставления отпуска (ст. 121 ТК РФ).

За каждый отработанный месяц сотруднику положено 2,33 календарного дня отпуска (28 кал. дн. / 12 мес.). Таким образом, сотруднику необходимо выплатить компенсацию за 27,94 календарного дня (18 мес. х 2,33 кал. дн. - 14 кал. дн.) или 28 календарных дней, если в учреждении принято округление.

Пример 5
Воспользуемся условиями примера 4. Предположим, что сотруднику был предоставлен административный отпуск продолжительностью 18 дней. Рассчитаем дни неиспользованного отпуска.
Статьей 121 ТК РФ установлено: время предоставленных по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года, включается в стаж для получения отпуска.
Следовательно, 4 календарных дня (18 - 14) административного отпуска не включаются в данный стаж. Поэтому компенсацию необходимо выплатить за 1 год, 5 месяцев и 14 дней, при переводе в месяцы получится 17 месяцев. В этот раз 14 дней отбрасываем, поскольку они составляют менее половины месяца. Таким образом, сотруднику нужно выплатить компенсацию за 21,61 календарного дня (2,33 кал. дн. x 17 мес. - 18 кал. дн.), при округлении - за 22 календарных дня.

Производим расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Расчет такой компенсации необходимо производить в соответствии со ст. 139 ТК РФ. В этой статье сказано, что средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Кроме того, при расчете компенсации нужно руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922).
Приведем пример расчета компенсации.

Сотрудник проработал в учреждении с 15.06.2015 по 31.08.2016. Его заработная плата с учетом всех доплат и надбавок - 35 000 руб. при 40-часовой рабочей неделе. В учреждении работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. За период работы сотрудник был:
- на больничном - с 25.01.2016 по 29.01.2016 (5 календарных дней), сумма пособия по временной нетрудоспособности составила 9 000 руб.;
- в ежегодном оплачиваемом отпуске - с 18.04.2016 по 27.04.2016 (10 календарных дней), сумма отпускных равна 11 700 руб. Рассчитаем компенсацию за неиспользованный отпуск.
Из условий примера следует, что сотрудник отработал 14 месяцев и 18 дней. Округляем до 15 месяцев, так как 18 дней составляют не менее половины месяца. Значит, компенсация за неиспользованный отпуск должна быть выплачена за 24,95 календарного дня (15 мес. х 2,33 кал. дн. - 10 кал. дн.). Опять же округляем до 25 календарных дней.
Для расчета среднего заработка по условиям примера необходимо взять период с 01.09.2015 по 31.08.2016.
Напомним, п. 7 Положения N 922 установлено: если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, его средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные им дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
При подсчете количества календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка, необходимо применять норму п. 10 Положения N 922, в которой сказано: в случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из них исключалось время в соответствии с п. 5 данного положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Согласно п. 5 Положения N 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы:
- если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
- если работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.
1. Январь 2016 года (сотрудник был на больничном с 25.01.2016 по 29.01.2016).
Его заработная плата составила 23 333,34 руб. (35 000 руб. / 15 раб. дн. х 10 раб. дн.).
Количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка, - 24,57 (29,3 / 31 х (31 - 5)).
2. Апрель 2016 года (сотрудник был в отпуске с 18.04.2016 по 27.04.2016). Заработная плата работника равна 28 333,34 руб. (35 000 руб. / 21 раб. дн. х 17 раб. дн.).
Количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка, - 19,53 (29,3 / 30 х (30 - 10)).
Итак, заработок сотрудника за расчетный период составит 401 666,68 руб. (35 000 руб. х 10 мес. + 23 333,34 руб. + 28 333,34 руб.). Количество календарных дней в данном примере - 337,1 (29,3 кал. дн. х 10 мес. + 24,57 кал. дн. + 19,53 кал. дн.). Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск будет равен 1 191,54 руб. (401 666,68 руб. / 337,1 кал. дн.).
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составит 29 788,50 руб. (1 191,54 руб. x 25 кал. дн.).

Обратите внимание! Выплата заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск должна быть произведена работодателем независимо от основания для расторжения трудового договора.

Выходное пособие

Трудовым законодательством установлены случаи, когда работодатель обязан выплатить выходное пособие. Все они перечислены в ст. 178 ТК РФ. Кроме того, в данной статье определен размер выплачиваемого выходного пособия для каждого случая.

Размер выходного пособия	Основания для расторжения трудового договора
Средний месячный заработок. Он сохраняется на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия)	Ликвидация организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ); - сокращение численности работников или штата (п. 2 ч. 2 ст. 81 ТК РФ)
Обратите внимание, что средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником: - в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен (ст. 178 ТК РФ); - для работников, увольняемых из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. При этом выплата выходного пособия в размере среднего месячного заработка и сохраняемого среднего месячного заработка, предусмотренных ч. 1 и 2 ст. 318 ТК РФ, производится работодателем по прежнему месту работы за счет средств данного работодателя
Двухнедельный средний заработок	Отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ); - призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ); - восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ); - отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ); - признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ); - отказ работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ)

Обратите внимание! Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры данных пособий (ст. 178 ТК РФ).

Пример 7
С 01.08.2016 с сотрудником расторгнут трудовой договор в связи с сокращением численности работников организации. В этом случае расчетным периодом является период с 01.08.2015 по 31.07.2016. За этот период ему была выплачена заработная плата в размере 560 000 руб. Кроме того, сотрудник отработал этот период полностью - 246 рабочих дней. Рассчитаем сумму выходного пособия.
Итак, в связи с тем, что трудовой договор расторгнут в связи с сокращением численности работников организации, сотруднику необходимо выплатить выходное пособие за два месяца в размере его среднего заработка.
Средний заработок нужно рассчитать в соответствии с п. 9 Положения N 922, в котором сказано: средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 данного положения, на количество фактически отработанных в этом периоде дней.
Следовательно, средний дневной заработок сотрудника составит 2 276,42 руб. (560 000 руб. / 246 раб. дн.).
Первый месяц после увольнения - это август, в нем 23 рабочих дня.
Сумма выходного пособия будет равна 52 357,66 руб. (2 276,42 руб. x 23 раб. дн.).
Второй месяц после увольнения - сентябрь, в нем 22 рабочих дня.
Сумма среднего заработка на период трудоустройства за второй месяц после увольнения составит 50 081,24 руб. (2 276,42 руб. x 22 раб. дн.).

С 01.08.2016 с сотрудником расторгнут трудовой договор в связи с его отказом от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем. В этом случае расчетным периодом является период с 01.08.2015 по 31.07.2016. За этот период ему была выплачена заработная плата в размере 560 000 руб. Указанный период отработан сотрудником не полностью: он был на больничном с 01.02.2016 по 10.02.2016, пособие по временной нетрудоспособности составило 16 600 руб. Рассчитаем сумму выходного пособия.
Из условий примера следует, что с сотрудником расторгнут трудовой договор в связи с его отказом от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем, значит, ему положено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.
В связи с тем, что расчетный период сотрудником отработан не полностью, необходимо применить пп. "б" п. 5 Положения N 922, согласно которому при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если, в частности, работник получал пособие по временной нетрудоспособности.
Соответственно, заработная плата, фактически начисленная сотруднику за отработанные им дни в расчетном периоде, составит 543 400 руб. (560 000 - 16 600). Из условий примера следует, что сотрудник находился на больничном 10 дней с учетом выходных, то есть 8 рабочих дней. Количество фактически отработанных сотрудником в данном периоде дней - 238 рабочих дней (246 - 8).
Средний дневной заработок сотрудника будет равен 2 283,19 руб. (543 400 руб. / 238 раб. дн.).
При расторжении трудового договора выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка, то есть за 10 рабочих дней. Сумма выходного пособия составит 22 831,9 руб. (2 283,19 руб. x 10 раб. дн.).

Обратите внимание! В заключение отметим, что в случае отсутствия сотрудника на работе в день увольнения выплаты производятся ему не позднее дня, следующего за днем, когда он предъявит требование о расчете (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).

* * *

В заключение еще раз повторим, что согласно ст. 84.1 ТК РФ в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140 ТК РФ. Это значит, что при увольнении по любому из оснований все суммы, причитающиеся работнику, должны быть выплачены ему в день прекращения трудовых отношений. К таким суммам относятся заработная плата в месяце увольнения, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие, если оно предусмотрено законодательством или нормативным актом организации.

В.И. Горюшина,
эксперт журнала
"Оплата труда в государственном (муниципальном)
учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение"