Как найти срок полезного использования. Классификация сроков использования основных средств. Срок полезного использования по классам.
Срок полезного использования можно определить в соответствии с классификацией основных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. В этом классификаторе основные средства подразделены на 10 групп , где каждой группе соответствует свой срок полезного использования.
В то же время каждая организация имеет право самостоятельно устанавливать срок полезного использования приобретаемых основных средств.
Наличие и количество ценных бумаг, сервитутов и ограничений и материальных основных средств, предоставляемых в качестве залогов долгов. С. метод учета, используемый для возмещения расходов, связанных с основными средствами. Д. сумма расходов, понесенных в отношении основных средств в процессе производства.
Сумма обязательств по приобретению основных средств. Компания сообщает о характере и последствиях изменений в бухгалтерских оценках, которые оказывают существенное влияние на текущий финансовый год или которые, как ожидается, окажут значительное влияние в последующие годы в соответствии со стандартом учета «Изменения в бухгалтерском учете».
Срок полезного использования — период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации, определяемой для принятых к в соответствии с установленным порядком. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяют исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. Срок полезного использования объектом основных средств устанавливается организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Следующая информация также должна быть предоставлена, если она значительна. Стоимость материальных активов временно не используется. Валовая балансовая стоимость любых полностью амортизированных материальных активов, которые все еще используются. Балансовая стоимость неиспользованных и готовых к выделению материальных активов. Настоящий стандарт бухгалтерского учета применим к финансовым отчетам, касающимся финансовых лет, начинающихся 1 января или после этой даты.
Стоимость основных средств распределяется на счетах в течение их возможного срока полезного использования за счет амортизации. Основными особенностями учетной амортизации основных средств являются: что такое амортизация? Что такое амортизируемое имущество? Какие длины выбрать, чтобы амортизировать актив?
- ожидаемого срока использования;
- ожидаемого физического износа;
- других ограничений использования этого объекта.
Расчет с учетом самостоятельно определяемого организацией срока полезного использования может производиться только по основным средствам, приобретенным начиная с 1 января 1998 г.
Все сведения о сроке ввода в эксплуатацию объекта основных средств, установленном сроке его полезного использования и рассчитанных на этом основании нормах амортизационных отчислений должны быть указаны в акте (накладной) приемки-передачи основных средств (форма ОС-1, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71А). Именно этот документ является первичным учетным документом, на основании которого операции по приобретению основных средств отражаются на счетах бухгалтерского учета (в бухгалтерских регистрах).
Что такое бухгалтерская амортизация?
Уточнение: в другой статье более подробно рассматривается вопрос. Амортизация соответствует заявлению об ухудшении товара в связи с его использованием, техническим прогрессом или просто временем. Это позволяет исправить оценку основных средств, которые были сделаны в отношении входа в активы компании.
Какова дата начала учета амортизации?
При учете амортизация основного средства начинается после ввода актива в эксплуатацию. С другой стороны, если компания использует метод дегрессивного налога, дата начала амортизации - это первый день месяца приобретения актива. В бухгалтерском учете допускаются несколько методов амортизации, три основных из которых: линейная амортизация, снижение амортизации и переменная амортизация.
Правила установления срока полезного использования (СПИ) для целей налога на прибыль установлены статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Они близки к таковым для бухгалтерского учета, но все-таки отличаются.
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Вычисление на линейной основе
Этот метод заключается в распределении обесценения основных средств в равной степени в течение срока действия актива. Ставка амортизации рассчитывается следующим образом:%. Компания закрывает отчетный год 31 декабря каждого года. Имущество амортизируется линейным методом в течение 3 лет. Амортизация составляет 283 евро за первый отчетный год, 400 евро за второй и третий финансовые годы и 117 евро на четвертый год.
Расчет по методу переменной амортизации
Чтобы углубить это понятие. Это расчетная ссылка для применения правила минимальной амортизации. Этот метод состоит из амортизации актива на основе единиц потребляемой им продукции. Это относится, например, к тому, что транспортное средство обесценивает его в соответствии с количеством пройденных километров. Для машины можно сохранить количество изготовленных деталей. Рабочие единицы должны быть надежно известны с самого начала и не меняются случайным образом.
Для налога на прибыль, установление срока полезного использования предусмотрено только во временном выражении. Не предусматривается установление срока полезного использования в объеме произведенной продукции (такой способ возможен в бухгалтерском учете).
Амортизационные группы
НК РФ распределяет все основные средства по 10 амортизационным группам. Поэтому, как правило, основная задача определить, к какой амортизационной группе относится наш объект основных средств, после чего, устанавливаем срок полезного использования исходя из сроков, установленных для этой группы.
Расчет по методу снижения баланса
Это форма налоговых льгот, предоставляемых предприятиям. Он заключается в применении налогового коэффициента по прямолинейной ставке. Дополнительная амортизация, возникающая в результате применения метода понижающего баланса, должна быть признана сверх амортизации.
Он амортизируется в течение 4 лет. Компания закрывает финансовый год 31 декабря каждого года. Поэтому он должен частично отменять исключительную амортизацию, которую он выделил в 1-м году за разницу, распределенную в течение оставшегося периода. Вот деталь плана амортизации.
Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации):
Для каждой амортизационной группы установлен срок полезного использования в виде интервала. Например, для 7-й амортизационной группы - свыше 15 лет до 20 лет включительно. Это означает, что мы вправе своим решением выбрать любой срок полезного использования в пределах этого интервала. То есть, для 7-й амортизационной группы можно установить СПИ от 15 лет и 1 месяца и до 20 лет включительно. Обратите внимание, что нижний интервал сформулирован как "свыше", то есть срок в 15 лет относится не к 7-й амортизационной группе, а к 6-й. Седьмая амортизационная группа начинается со СПИ 15 лет и 1 месяц.
Существует ли предел бухгалтерской амортизации?
Лимит, установленный налоговыми органами, наложен на компании. В финансовом отношении амортизация может быть не меньше или больше амортизации, рассчитанной с использованием линейного метода. Если учетная амортизация меньше амортизационной суммы, подлежащей вычету, необходимо регистрировать ее на счетах; Если амортизация выше налоговой вычеты, компания должна восстановить избыток амортизации. Внимание, эта мера оказывает влияние только на налоговые вопросы.
Наконец, существуют определенные налоговые ограничения, применимые к определенным товарам, и в частности в отношении. Вывод: амортизация используется в бухгалтерском учете для учета обесценения основных средств, принадлежащих компании. Эти значения должны быть сглажены в течение вероятной продолжительности использования фирмой в соответствии со скоростью потребления будущих экономических выгод и, следовательно, по методу, наиболее близкому к действительности.
Мы вправе установить любой СПИ в пределах интервала для амортизационной группы. Иногда это решение определют в учетной политике организации. К примеру. в учетной политике можно записать, что организация устанавливает минимальный (максимальный, иной) СПИ в пределах каждой группы. Тогда организация должна следовать своей учетной политике. Если же в учетной политике не определить такого порядка, то принимать решение о СПИ можно каждый раз исходя из ситуации. Вы можете один объект основных средств принять к учету в составе 7-й группы, как 16 лет и 2 месяца, а другой, как 19 лет.
Ставка амортизации широко используется в среде бухгалтерского учета для оценки амортизации, которая может быть отнесена к материальным активам за годы эксплуатации или даже жизни, Значение в определенное время. Амортизация оборудования имеет налоговые преимущества, а также позволяет получить более благоприятный баланс для обновления оборудования, которое достигло конца своей карьеры. Существует несколько способов определения амортизации товара, с учетом законодательства, которое предусматривает различные периоды амортизации по семействам продуктов.
СПИ устанавливается в месяцах, поэтому срок может быть не равен целым годам.
Для прибыльных компаний обычно выгоднее устанавливать СПИ минимальный из возможных. Для убыточных, возможно лучше устанавливать максимальный СПИ.
Алгоритм определения срока полезного использования
Алгоритм определения срока полезного использования следующий:
Прямая амортизация
Различают, в частности, прямолинейную амортизацию и дегрессивную амортизацию. С нами рассчитываем оптимальную норму амортизации и делаем правильный выбор для инвестиций в ваш бизнес. Линейная амортизация - это метод, наиболее используемый компаниями, поскольку он позволяет простой расчет транзакции, а также быстрое вменение на счетах расходов и счетов основных средств. Расчет прост, достаточно определить количество лет амортизации, которое будет зарезервировано для этого имущества. Различные периоды, обычно используемые в соответствии с типом основных средств, показаны в таблице в следующей главе.
1) Определяем амортизационную группу объекта основных средств по Классификации основных средств
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 утверждена . Это довольно объемный документ, в котором основные средства распределены по амортизационным группам. В Классификации указывается (общероссийский классификатор основных фондов), наименование и примечание.
Теперь давайте рассмотрим конкретный пример линейной амортизации. Для компьютерного оборудования амортизация может длиться от 3 до 5 лет. Эта компания решает амортизировать компьютер в течение 3 лет. Операция проста, ставка амортизации на 100% делится на количество лет амортизации.
Амортизационные периоды, данные только для информации
Используя эти простые средства, быстро рассчитывайте скорость амортизации имущества при любых обстоятельствах. Исключением для всех этих типов основных средств является сумма, выделенная на использование компьютерного программного обеспечения, независимо от того, были ли они приобретены как есть или что они были предметом точного порядка, с исследованием И дизайн. Действительно, компьютерное программное обеспечение в силу своей природы, связанной с правами на эксплуатацию, амортизируется в размере, определяемом датой их устаревания.
В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам - Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.
Пример
Определяем срок полезного использования персонального компьютера. В находим:
Ко второй амортизационной группе (срок полезного использования свыше 2 и до 3 лет) относятся:
Для программного обеспечения, которое изменяется примерно каждые пять лет, после выпуска новой версии, это приведет к периоду амортизации до пяти лет, то есть к норме амортизации 20%. Если эта дата неизвестна или не может быть предусмотрена, компания может принять решение об исключительной амортизации программного обеспечения в течение 12 месяцев.
Рассчитать аннуитет амортизации
Эта сумма в размере 500 евро представляет собой ежегодную амортизацию этого компьютерного оборудования в течение трех лет подряд. Учитывая, что финансовый год может быть календарным годом, в более общем плане это период с 1 мая по 30 апреля. Значение 10 означает, что время жизни рассчитывается для скорости отката прокатки 10%.
Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 - Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)
Соответственно, включаем персональный компьютер во вторую амортизационную группу и установливаем любой срок в интервале от 2 лет и 1 месяц и до 3-х лет.
1-5 Срок службы подшипникового узла
Либо 90% надежности. Нематериальные активы - это затраты, понесенные компанией для приобретения нематериальных активов, которые приносят экономические выгоды с течением времени. Материальные основные средства - это затраты, понесенные компанией для приобретения материальных активов, которые со временем выигрывают.
Амортизация; списания; Стоимостные реставрации. . Мы обеспокоены последним моментом: мы не написали «переоценки», поскольку «иммобилизация» может даже снизиться до нуля, но ее никогда нельзя переоценивать, чтобы превысить предел стоимости до списания.
Пример
Определяем срок полезного использования легкового автомобиля Ниссан альмера. В находим:
К третьей амортизационной группе (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет) относятся:
Автомобили легковые (код ОКОФ 310.29.10.2).
Соответственно, включаем легковой автомобиль в третью амортизационную группу и установливаем любой срок в интервале от 3 лет и 1 месяц и до 5-х лет.
«Иммобилизация» относится к инвестициям, сделанным в течение длительного периода времени, включая как минимум два последовательных административных периода. Очевидно, что расходы должны взиматься на основе принципа экономической компетентности. Основные средства обычно имеют ограниченную продолжительность, т.е. в течение определенного периода времени завод может быть непригодным для использования, или срок действия патента может истекать, и так далее. Поэтому нам придется хеджировать стоимость любой иммобилизации на все годы, в течение которых такая иммобилизация принимает участие в построении операционного дохода в соответствии с процессом амортизации.
Пример
Определяем срок полезного использования грузового автомобиля грузоподъемностью 0,4 т. В находим:
Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.41.111)
Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.42.111)
Этот процесс основан на плане, который включает три фактора. Ценность, которую нужно выбросить; Срок полезного использования актива, критерий амортизации. Величина, подлежащая амортизации, рассчитывается путем вычитания из значения иммобилизации, полученного в результате первой записи в наших книгах, предполагаемая стоимость может быть реализована, когда иммобилизация достигнет своего конца, очевидно, изменит стоимость продажи и удаления. Оценки производятся без учета инфляционных эффектов. Кроме того, срок службы иммобилизации может меняться.
Соответственно, включаем грузовой автомобиль в третью амортизационную группу и установливаем любой срок в интервале от 3 лет и 1 месяц и до 5-х лет.
Если мы нашли свой объект основных средств в , то задача решена. Если не нашли, то переходим к следующим пунктам нашего алгоритма действий.
2) Определяем амортизационную группу объекта основных средств с помощью ОКОФ
Наиболее распространенным является тот, который имеет постоянные тарифы, то есть стоимость распределяется поровну на всех упражнениях, которые попадают в срок службы завода. Мы ожидаем полезного срока службы 10 лет с незначительной конечной стоимостью реализации.
Счет «амортизация» закрыт для отчета о прибылях и убытках, а «амортизационная нагрузка» закрыта на баланс в частичной коррекции общей стоимости завода, на которую мы подписались при покупке активов. В следующем году мы будем использовать завод в течение всего года, так что вся квота будет взиматься, то есть.
* Приведен по ОКОФ версии до 01.01.2017
3) Определяем СПИ объекта, отсутствующего к ОКОФ и в Классификации ОС
Следует отметить, что не все виды объектов основных средств можно найти в и в . Для тех видов основных средств, которые не указаны в этих справочниках, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 Налогового кодекса России).
Пример
Автокраны не указаны в Классификации. В свидетельстве о приемке (сертификате) было указано, что срок службы крана установлен при 1,5 сменной работе в паспортном режиме 10 лет. Исходя из этого, налогоплательщик правомерно отнес основное средство к 5-й группе (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.05.2010 N Ф03-3239/2010 по делу N А16-1033/2009).
Пример
Прорезь для провозки живой рыбы не указана в Классификации. "Прорезь для провозки живой рыбы" является водоходной емкостью, используемой в процессе вылова рыбы, как на реке, так и на море. Исходя из существовавших у налогоплательщика документов, основное средство было отнесено к 5-й амортизационной группе (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.12.2009 N Ф03-5980/2009 по делу N А24-5934/2008).
Особенности СПИ основных средств, бывших в употреблении
В случае приобретения объектов основных средств бывших в употреблении, налогоплательщик вправе учесть срок эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 Налогового кодекса).
Пример
Налогоплательщик приобретает бывший в эксплуатации объект основных средств, отнесенный к третьей амортизационной группе (срок полезного использования от 3 до 5 лет). Предыдущий собственник эксплуатировал это основное средство 1 год.
Налогоплательщик вправе установить срок полезного использования объекта как 2 года и 1 месяц (3 года и 1 месяц - 1 год).
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией основных средств или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 Налогового кодекса).
Пример
Налогоплательщик приобретает бывший в эксплуатации объект основных средств, отнесенный к третьей амортизационной группе (срок полезного использования от 3 до 5 лет). Предыдущий собственник эксплуатировал это основное средство 6 лет.
В этом случае, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования.
Следует предостеречь в этой ситуации от установления слишком короткого срока полезного использования (1-3 месяца). Дело в том, что если приобретается объект основных средств, то понятно, что это объект долгого использования. По моему мнению, в этом случае нужно установить срок полезного использования не менее 1 года.
Пример
Обществом приобретены в собственность бывшие в употреблении объекты основных средств по которым срок полезного использования исходя из Классификации истек. Общество определило срок использования указанных основных средств - 2 месяца.
Налоговый орган оспорил расчет амортизации исходя из такого короткого срока полезного использования, и выиграл в суде - Постановление ФАС Дальневосточного округа от 08.11.2007 N Ф03-А73/07-2/3272 по делу N А73-18818/2005-16.
