Каким образом заполнить расчет по форме 6-НДФЛ в ситуации, когда заработная плата и отпускные начислены и выплачены в декабре 2016 года, а срок, когда сумма исчисленного и удержанного НДФЛ должна быть перечислена в бюджет, истекает в январе 2017 года?

Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В порядке заполнения расчета указано, что он составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (за период представления). Однако, по сути, это относится только к заполнению разд. 1, в котором приводятся обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Как подчеркивает ФНС, разд. 1 заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Примечание для иностранных студентов

Если вы не запросили возмещение за взносы в фонд взносов, выплачиваемые в качестве части ваших временных сборов, у вас также будет доступ к благотворительной пожертвованию для ваших взносов в течение года.

Примечание для студентов, которые являются жителями Квебека

Если вы пропустили эти события и по-прежнему имеете вопросы о своей налоговой декларации, обратитесь к специалисту по налогам.

Специалисты по государственным финансам склонны небрежно относиться к валовым сборам, поскольку они не нейтральны, приводят к налоговой пирамиде и искажают принятие бизнес-решений. Как избиратели Законодательного собрания Невады, так и Невады отклонили ранее попытки наложить другие виды налогов на валовую выручку, и некоторые из тех, кто поддержал новый налоговый пакет, сделали это, выразив желание вернуться к решению в будущем.

А вот в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (Письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Важное уточнение, касающееся как раз нашей ситуации: если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то такая операция отражается в том периоде, в котором она завершена (см. письма от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Повышена плата за лицензию на бизнес

Это включает в себя новый налог на торговлю, который будет выплачиваться ежеквартально. Корпорации с уставным фондом также должны подавать начальные и годовые списки с градиентной структурой вознаграждения, основанной на стоимости уставного фонда компании.

Налог на заработную плату увеличен и увеличен

Финансовые учреждения платят более высокую ставку в 2 процента. Горнодобывающие компании присоединятся к финансовым учреждениям с выплатой более высокой ставки налога в 2%.

Временные налоги расширены

Налог на продажу в размере 85 процентов штата состоит из четырех налогов: 2-процентный государственный тариф, 6-процентный налог на поддержку местной школы, 5-процентный базовый налог на пособие по городу и налог на пособие по безработице на 75 процентов. Вновь принятый налоговый план делает текущую ставку постоянной.

Для того чтобы понимать, какие именно данные должны быть включены в расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период, нужно знать:

  • дату фактического получения дохода (она определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ). Именно на эту дату налоговые агенты должны производить исчисление сумм НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • дату удержания НДФЛ;
  • срок перечисления налога.

Дата фактического получения дохода.

В отношении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения является последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом неважно, на какой день (рабочий, нерабочий праздничный, выходной) приходится последний день месяца. Датой фактического получения дохода в любом случае будет обозначенный последний день. Следовательно, исчисление суммы НДФЛ производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности (письма Минфина РФ от 23.11.2016 № 03‑04‑06/69179, № 03-04-06/69181).

В результате этого решения каждый год горнодобывающие компании должны оценивать свои налоговые обязательства на последующий год и заранее переводить налог. В неожиданные годы для добычи полезных ископаемых это требует от государства значительных возмещений после того, как деньги были совершены, но возврат к стандартной системе налогообложения потребовал бы отхода от коллекций в течение года для восстановления традиционного цикла.

Налог с сигарет увеличился на 125 процентов

Доходы от налога на государственные услуги, взимаемые с владения автомобилем, будут по-прежнему направляться в Общий фонд еще на один год.

Налоговый реформу в сфере развлечений

Налог на живую жизнь в Неваде наложен на прием, питание и напитки, а также товары на местах, где предоставляются развлекательные программы и взимается плата.

Что касается даты фактического получения дохода в виде отпускных, то здесь следует учитывать позицию, сформированную Президиумом ВАС в Постановлении от 07.02.2012 № 11709/11.

Оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, перечисление НДФЛ, удержанного с сумм оплаты отпуска, не может производиться с учетом положений п. 2 ст. 223 НК РФ.

Коммерческий налог, наложенный на брутто-поступления от бизнеса

Боксерские матчи будут по-прежнему облагаться налогом, но с пониженной ставкой в ​​8 процентов. Новый налог на торговлю является измененным налогом на брутто-поступления, который пересматривает и уточняет предложение, ранее воплощенное в плане вознаграждения бизнес-лицензии губернатора Сандовала.

Новый налог на торговлю делит экономику Невады на 26 категорий бизнеса, каждая из которых состоит из одной или нескольких отраслевых классификаций, как это определено в Североамериканской отраслевой классификации. Каждой категории бизнеса присваивается своя ставка налога на валовую прибыль, как указано в следующей таблице, со ставками от 051 до 331 процента. Компании, которые не вписываются ни в одну другую категорию, облагаются налогом по 128-процентной ставке для неклассифицированных предприятий.

В итоге дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Представленная позиция продемонстрирована также в письмах Минфина РФ от 06.06.2012 № 03‑04‑08/8‑139 (направлено для сведения Письмом ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@), ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-3-11/3504@.

Секторы, уже уплачивающие валовые поступления, могут исключить из налога на торговлю любые доходы, подлежащие налогообложению. Если бизнес охватывает несколько категорий, он должен облагаться налогом по категории, к которой может быть отнесена совокупность ее экономической деятельности.

В некоторых случаях ставки по 26 назначенным категориям бизнеса расходятся по сравнению с расчетами, проведенными в техасском исследовании. Цены на продовольственные услуги, розничную торговлю и оптовую торговлю удвоились для корректировки на половину ставок, взимаемых с этих секторов в Техасе. Ставка налога на жилье была скорректирована вверх, а ставка налога на телекоммуникации была объединена с коммунальными услугами и, таким образом, облагалась налогом по более низкой ставке, уступкой тому, что, вероятно, является первой из многих попыток лоббирования изменить категорию или ставку отрасли.

Обратите внимание

Отпускные нужно выплачивать не позднее трех дней до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Нарушение данного требования - административно наказуемое деяние, за совершение которого ответственность наступает по ч. 1 ст. 5.27 -КоАП РФ, что подтверждает судебная практика (см., например, решения Московского городского суда от 22.04.2016 по делу № 7-4562/2016, Верховного суда Удмуртской Республики от 24.02.2016 по делу № 7-80/2016). В то же время обстоятельства дела могут свидетельствовать и об отсутствии правонарушения, как это выяснилось в деле № 7-8/2016. Работодатель и работник пришли к соглашению о предоставлении ежегодного и дополнительного отпуска с 16.01.2015 по 15.02.2015. Заявление работника о предоставлении отпуска датировано 14 января 2015 года, приказ работодателя о предоставлении отпуска издан 14 января 2015 года, оплата отпуска работодателем осуществлена 15 января 2015 года. Данные обстоятельства не свидетельствуют о нарушении работодателем положений ч. 9 ст. 136 ТК РФ, оплата отпуска произведена им непосредственно после издания приказа о предоставлении отпуска, при этом сам срок между датой издания приказа и датой начала отпуска составлял три дня (Решение Верховного суда Удмуртской Республики от 25.01.2016).

Пересмотренные прогнозы доходов для налога на торговлю были недоступны на момент публикации, равно как и оценки ожидаемого числа плательщиков. Общая ответственность и количество плательщиков обязательно будут уменьшены с учетом более высокого освобождения.

Более оптимистичные экономические прогнозы, однако, оказали сильное противодействие, что привело к увеличению прогнозируемой выручки в рамках немного меньшего налогового пакета. Штрафы за неумышленные ошибки в отношении подачи или расчета налога на прибыль в течение первых двух лет отменены в ответ на запрос Кэрол Вилардо из Ассоциации налогоплательщиков штата Невада.

Дата удержания НДФЛ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом нюансов, установленных указанным пунктом. (Особенности удержания налога определены в отношении дохода в натуральной форме и дохода в виде материальной выгоды.)

В то время как налог на торговлю не идентичен более ранним налоговым предложениям по налогу на прибыль, он по-прежнему является валовым квитанционным налогом и сохраняет недостатки, присущие такому налогу. Налоговая пирамидация возникает, когда налоги взимаются на каждом этапе производства, что приводит к нескольким уровням налогообложения на одни и те же товары. Из-за этих проблем большинство штатов давно отменили налоги, похожие на налог на торговлю; за последние десять лет четыре государства, которые все еще имели такие налоги, ликвидировали их.

Таким образом, если заработная плата выплачивается не в последний день месяца, за который она начислена, а позднее, дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ приходятся на разные дни и, вполне возможно, разные отчетные периоды. При оплате отпуска подобная ситуация не возникает, так как дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ совпадают.

Налог на прибыль корпораций накладывается на чистую прибыль корпорации - по существу, на фактическую прибыль компании. Напротив, валовые поступления, накладываются на большинство или на все доходы компании без учета рентабельности. Следовательно, некоторые предприятия будут уделять гораздо более тяжелое налоговое бремя, чем другие, и даже убыточные предприятия будут обладать налоговой ответственностью. Налоговые поступления, в том числе закупки материалов, сырья и оборудования для бизнеса для бизнеса, побуждают компании к снижению эффективности, сводя все эти транзакции или вытесняя их из состояния.

Срок перечисления НДФЛ.

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Но из этого правила есть исключения, касающиеся выплаты доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков. По таким доходам обязанность по перечислению исчисленного и удержанного налога должна быть исполнена не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты.

Инновационные внутригосударственные предприятия, которые сосредотачиваются на том, чтобы делать что-то в производственной цепочке, ставятся в невыгодное положение, потому что их продукты будут иметь множество налогов, встроенных в конечную цену для потребителей.

В подтверждение того, что разные отрасли промышленности испытывают значительно разную среднюю норму прибыли, налог на торговлю делит экономику государства на 26 категорий, каждая из которых имеет свою собственную налоговую ставку. Существует мало оснований полагать, что эти ставки, основанные на однолетнем исследовании экономики Техаса, являются точным отражением сравнительной нормы прибыли по отраслям в штате Невада. Однако, даже если они полностью захватили сравнительную маржу в совокупности, они никогда не смогут быть достаточно гранулярными, чтобы отразить фактический опыт любой конкретной компании.

Нужно учитывать: если крайний срок перечисления НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день по законодательству РФ, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ.

Итак, для включения соответствующих данных в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ достаточно, чтобы дата фактического получения дохода приходилась на период представления указанного расчета. А вот разд. 2 заполняется в том случае, если срок перечисления удержанного и исчисленного НДФЛ закончился в одном из последних трех месяцев отчетного периода.

В розничном секторе, например, подлежит 111-процентному налогу на валовые поступления в рамках налога на торговлю. Даже если бы этот показатель был идеальным выражением относительной нормы прибыли в розничной торговле в более широкой экономике, рентабельность подсекторов может сильно варьироваться. Например, бутик-магазины, бакалейные магазины и дисконтные магазины могут сильно различаться по средним показателям. Независимо от того, насколько детализированы бизнес-категории, индивидуальные предприятия всегда будут иметь свои собственные уникальные профили, при этом рентабельность обязательно будет отличаться от средней по отрасли.

Пример

Транспортная компания заработную плату, начисленную за декабрь 2016 года, выплатила 30.12.2016. В этот же день удержанная сумма НДФЛ перечислена в бюджет. Выплата 30 декабря произведена в связи с тем, что предусмотренная правилами внутреннего трудового распорядка дата выплаты второй части заработной платы (8-е число) - в данном случае 8 января 2017 года - является нерабочим праздничным днем. Ведь согласно ч. 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня, такой датой (днем выплаты) в рассматриваемой ситуации является 30 декабря 2016 года.

Это особенно характерно, когда эти средние значения взяты из исследования экономики другого государства. Поскольку налоговое бремя существенно различается по категориям бизнеса - самый высокий показатель в 5 раз самый низкий - у предприятий будет стимул для участия в налоговом арбитраже, что приведет к потерям в дедвейте. Компании, участвующие в мероприятиях, охватывающих несколько категорий, будут иметь стимул для реструктуризации, чтобы сделать категорию с меньшим налогообложением мультипликационной деятельностью бизнеса, даже если это решение в противном случае было бы экономически оправданным.

Сумма заработной платы за декабрь 2016 года составляет 850 000 руб. (20 работников), сумма исчисленного с нее НДФЛ по ставке 13% - 109 590 руб. (применены стандартные налоговые вычеты в размере 7 000 руб.). Расчет: (850 000 - 7 000) руб. х 13% = 109 590 руб.

Кроме того, 13.12.2016 транспортная компания выплатила отпускные (водителю) в размере 30 450 руб. (за минусом НДФЛ - 4 550 руб.). Расчет: 35 000 руб. х 13% = 4 550 руб.

Такие экономические искажения - именно то, чего стремятся избегать хорошие налоговые структуры. Учитывая присущие структурные недостатки валовых поступлений налоги - недостатки, которые привели к почти исчезновению таких налогов, - зависимость от налога на торговлю может оказаться дорогостоящей для Невады. Все стороны в налоговых дебатах разделяют видение для Невады, одной из процветающей, диверсифицированной экономики, и одна из которых занимает доминирующие в настоящее время в стране игровые и горнодобывающие отрасли, но также охватывает новые отрасли и возможности.

В рассматриваемой ситуации датой фактического получения дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, является 31.12.2016, датой удержания НДФЛ - 30.12.2016 , крайний срок перечисления НДФЛ - 09.01.2017.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска и дата удержания НДФЛ с суммы отпускных совпадают, это 13.12.2016. Сумму НДФЛ в бюджет нужно перечислить не позднее 09.01.2017.

Налоги в Неваде должны отражать, а не подрывать это видение. Когда мы консультируемся с операциями нашего банковского счета, мы видим, что для каждого из них есть две даты: дата выполнения каждой операции и дата даты. Обе даты не всегда совпадают, иногда это самая высокая дата. Почему? В чем разница между этими двумя датами и тем, что означает каждый из них?

Какие даты вмешиваются в наши банковские операции?

В этом посте мы объясним простым способом, объясняя некоторые практические примеры, какова дата дат и последствия, которые имеет его приложение для клиентов банковских организаций. В основном мы можем найти две даты в наших движениях и банковских операциях: дату валютирования и дату учета.

В связи с этим сведения об указанных доходах, сумме исчисленного и удержанного налога отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год, разд. 2 заполнению не подлежит. Соответствующие сведения в разд. 2 нужно отразить в расчете за I квартал 2017 года (в разд. 1 данные не включаются).

Для того чтобы было понятно, каким образом в описанной ситуации должен быть заполнен расчет по форме 6-НДФЛ, не принимаем во внимание другие данные.

По оперативным причинам он не всегда совпадает со датой валютирования с отчетной датой. Денежный доход обычно имеет дату валютирования после выходов и, даже более того, если они поступают из другого лица или из-за границы, поэтому вы должны учитывать это при работе с нашими счетами.

Например, дата операции при передаче между двумя объектами, для плательщика - это день отправки, но для бенефициара это день, когда он получен. Обычно, если это не электронная передача средств с подключенными к сети компьютерами, дата валютирования и дата учета не совпадают.

Сначала заполним расчет за 2016 год (заполняется только разд. 1).

В расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, исходя из нашей ситуации, нужно заполнить только разд. 2.


* * *

Если дата фактического получения дохода и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды, то сведения в расчет по форме 6-НДФЛ включаются в два этапа. В расчете за тот отчетный период, к которому относится дата фактического получения дохода, заполняется разд. 1, данные же в разд. 2 отражаются при заполнении расчета за следующий отчетный период.

Назад

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:


1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;


2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;


3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;


4) зачета встречных однородных требований;


5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;


6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;


7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.


1.1. Для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).


В случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль.


2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).


В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.


3. Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.


В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.


4. Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"), отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.


В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.


5. Средства финансовой поддержки, полученные индивидуальными предпринимателями за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки.


В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержки, предусмотренных настоящим пунктом, сумма полученных средств финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.