Основными принципами осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (далее - ВККР) являются: а) осуществление ВККР в отношении всех аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (далее - объект ВККР); б) независимость ВККР; в) обеспеченность финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами; г) надлежащий уровень профессиональной компетентности работников, осуществляющих ВККР (далее - контролеры); д) прозрачность процедуры назначения контролеров для проведения внешней проверки качества работы объекта ВККР (далее - внешняя проверка); е) отчетность о состоянии и результатах ВККР; ж) публичность результатов ВККР; з) обеспечение устранения проверенным объектом ВККР нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешней проверки; и) подотчетность деятельности субъектов ВККР по осуществлению ВККР совету по аудиторской деятельности, создаваемому в соответствии со статьей 16 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

Главная цель внутреннего контроля качества - обеспечить повседневную согласованность. «Разрешение, разрешение правительственного агентства работать в лаборатории». Лицензирование медицинских учреждений отличается от аккредитации и сертификации и обычно является обязательным и введено правительством. Лицензирование не обязательно требует какой-либо оценки управления качеством или технической компетентности.

«Деятельность, предпринятая для определения пригодности, адекватности и эффективности предмета для достижения установленных целей». Эти обзоры регулярно проводятся топ-менеджерами организации. «Невыполнение требования». Профилактические действия касаются потенциальных проблем, которые еще не произошли. В целом, процесс превентивных действий можно рассматривать как процесс анализа рисков.

Внешний контроль качества - проводится саморегулирующими организациями аудиторов;

Аудиторская организация, аудитор обязаны:

1) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

2) участвовать в осуществлении СОА, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Детальная процедура определяет работу, которая должна быть выполнена, объясняет, как это должно быть сделано, кто должен это делать и при каких обстоятельствах. Кроме того, в нем объясняется, какие полномочия и какая ответственность была выделена, какие материалы и материалы следует использовать, а какие документы и записи должны использоваться для выполнения этой работы.

«Степень, в которой набор неотъемлемых характеристик удовлетворяет требованиям». Короче говоря, качество является желательной характеристикой. Однако не все качества равны. Некоторые из них важнее других. Самые важные качества - те, которые хотят клиенты. Следовательно, предоставление качественных продуктов и услуг связано с соблюдением требований клиентов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют СОА в отношении своих членов. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных унитарных, муниципальных унитарных предприятий и организаций, где более 25% в уставном капитале принадлежит государственной собственности, кроме СОА может осуществлять также Минфин РФ.

В контексте услуг в области генетики, когда прогресс может быть очень быстрым, и нельзя ожидать, что «клиенты» будут иметь полное представление об имеющихся услугах, более подходящим определением качества будет. Продукты и услуги, которые соответствуют ожиданиям клиентов или превосходят их.

«Часть управления качеством сосредоточена на обеспечении уверенности в том, что требования к качеству будут выполнены». Обеспечение качества определяется как набор видов деятельности, целью которых является демонстрация того, что предприятие отвечает всем требованиям к качеству.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.



Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации этого контроля регулируются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

«Часть управления качеством ориентирована на удовлетворение требований к качеству». Контроль качества определяется как набор действий или методов, целью которых является обеспечение выполнения всех требований к качеству. Для достижения этой цели контролируются процессы и решаются проблемы с производительностью.

«Скоординированные действия для управления и контроля организации в отношении качества». Это может быть руководство по эксплуатации или электронное руководство. «Положение, которое передает советы или рекомендации». «Необходимость или ожидание, которое указано, как правило, подразумевается или обязательно».

СОА в соответствии с этими принципами осуществления внешнего контроля качества работы и требованиями к его организации устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности:1) формы внешнего контроля;2) сроки;3) периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами СОА в отношении других членов этой организации.

Объем аккредитации испытательной лаборатории - это формальное и точное изложение деятельности, на которую аккредитована лаборатория. Объем аккредитации дает точное описание конкретных тестов, для которых лаборатория считается компетентной, и, как правило, требует оценки компетентности лаборатории для каждого нового теста, который добавляется к сфере действия. Этот объем обычно доступен в национальном реестр аккредитации.

Недавно некоторые аккредитационные органы разрешают использовать «гибкие области аккредитации», в контексте которых лаборатории имеют возможность вносить изменения в поле тестирования и в условиях аккредитации без дополнительной проверки органа аккредитации.

При организации ВККР субъект ВККР должен обеспечить:а) систематическое проведение внешних проверок объектов ВККР;б) необходимые полномочия контролеров;в) независимость ВККР от проверяемого объекта ВККР, в частности, в следующих вопросах организации и осуществления ВККР: установления правил организации и осуществления ВККР, финансирования ВККР, назначения контролеров и принятия решения по результатам внешней проверки;

Документ, созданный на основе консенсуса и одобренный признанным органом, который обеспечивает для общего и повторного использования правила, руководящие принципы или характеристики для деятельности или их результатов, направленные на достижение оптимальной степени упорядоченности в данном контексте.

Это набор правил, которые определяют, как люди разрабатывают и управляют материалами, продуктами, услугами, технологиями, процессами и системами. Члены этих технических комитетов приходят из многих стран. «Человек, который предоставляет определенные знания или опыт аудиторской группе».

г) независимость контролеров, предотвращение возникновения конфликта интересов между контролерами и проверяемым объектом ВККР, соблюдение конфиденциальности информации клиентов объекта ВККР; д) обучение контролеров методике проведения внешних проверок, контроль знаний и навыков контролеров; е) информирование объекта ВККР о выводах и рекомендациях по результатам внешних проверок; ж) мониторинг действий, предпринимаемых объектом ВККР по устранению нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешней проверки; з) применение мер дисциплинарного воздействия в отношении тех объектов ВККР, которые отказываются проходить ВККР, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию, не предпринимают необходимые действия по устранению нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешних проверок, а также тех объектов ВККР, в чьей работе выявляются серьезные нарушения и недостатки.

«Возможность отслеживать историю, приложение или местоположение того, что находится на рассмотрении». Прослеживаемость относится к полноте информации о каждом шаге в цепочке процессов. Этот термин используется в разных контекстах, например. Чтобы ссылаться на непрерывную цепочку измерений, относящихся к измерениям прибора или реагента, к известному стандарту, описать историю образца, надежно связать его с исходным образцом и запросом, ко всем выполненным испытаниям и их результаты и отчеты. «Подтверждение путем предоставления объективных доказательств того, что требования к конкретному предполагаемому использованию или применению были выполнены».

Необходимоть изменений ФЗ «Об ауд. д-ти» объясняется повышением требованний к качучеству Аудита.

Три статьи Закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью, включая описание уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федераль­ном органе и аккредитованных профессиональных аудиторских объе­динений

Стандарты аккредитации требуют, чтобы методы и процедуры оценивались и считались удовлетворительными, прежде чем их использовали для медицинских осмотров. Валидации должны быть настолько обширными, насколько это необходимо. Валидация должна применяться к методам, разработанным или модифицированным в лаборатории, а также может применяться к коммерческим наборам для диагностического использования.

«Подтверждение путем предоставления объективных доказательств того, что указанные требования были выполнены». Проверка обычно применима к процедурам, предназначенным для диагностического использования, для проверки того, что комплект работает в соответствии с его определенными спецификациями. Недостаточно для тестов, разработанных или модифицированных собственными силами, но только для тех, кто получил «с указанными требованиями».

Кач-во А-та-э. тождеств-ть мнения А-ра по мере искаж-я БО и меры ее факт-х искаж-ний. Т.е. если А-р дал закл-ние, что БО достов-на (недост-на), и никто не доказал иного, значит, А-т проведен качест-но. Внеш. проверки контроля кач-ва А-та м. выпол-ся: *уполномочен-м федеральным органом по гос. регулир-ю аудит. деят-ти (контроль за собл-нием ауд. орг-ми и индив. предпр-лями федер. Правил, орг-ция сис-мы надзора за собл-нием ауд. орг-ми и индив. ауд-рами лиценз-х требов-ний и условий); *аккредит-ми професс-ми ауд-кими объед-ниями (участ-ть в аттест-ции на право осущ-ния ауд. д-ти, провод-мой уполномочен. федер. органом, разр-ть учебные прогр-мы и планы в соотв. с квалиф0ми требов-ми уполномоч-го федер. органа, осущ-ть профес-ную подготовку ауд-ров). Уклонение от провед-я внеш-ней проверки кач-ва работы/непрест-ние провер-щим всей необх-мой д/я проверки док-ции/иной требуемой инф-ции м. служить основ-нием д/я аннулир-я лицензии на осущ-ние ауд. д-ти. При выявл-нии в ходе внеш. проверки кач-ва работы А-ров фактов сист-мат-го наруш-ия требов-ний НПА и федер. Ст-тов провер-щие д. сообщ-ть о таких фактах в уполномочен. федер. орган. Такие А-ры м.б. привлечены к отв-ти, уст-ной ФЗ «Об ауд. д-ти», вплоть до аннулир-я лицензии на осущ-ние ауд. д-ти. Внеш. контроль кач-ва Ата т/же предпол-т контроль за уровнем профес-ма А-ров. Внеш. контроль кач-ва обесп-ся метод-ми прдварит-го, тек-го и последующ-го контр-ля. Предварит. внеш. контроль кач-ва А-та осущ-ся путем сдачи претендентами экзаменов на право заним-ся ауд. д-тью. Тек. и послед-щий контроль кач-ва осущ-ся путем орг-ции пост-го надзора за д-тью А-ров и А-ких орг-ций. Кроме того А-ры и А-кие орг-ции д. предст-ть в МФ РФ ежегодно отчеты о своей д-ти. Отчет вкл-т 3 раздела: 1)Общие сведенья – числ-ть спец-тов, аттестов-х А-ров, инф-ция о повыш-нии квалиф-ции, о членстве в обществ-х орг-х; 2)Эк-кие пок-ли д-ти за отч. пер-д - инф-ция о реал-ции ауд. услуг по направл-м А-та; 3)Данные об ауд. проверках орг-ций, кот. подлежат обяз-ному А-ту, рез-ты А-та этих орг-ций. В наст. вр. Предпол-ся, что контр-ть кач-во А-та будут саморегулир-мые ауд. орг-ции (САО). Об-том внеш. контроля со стороны САО м.б. т-ко раб. док-ция, т.к. предварит. и тек. контроль кач-ва А-та невозможны. Заребежом орг-цию работы по обеспеч-ю кач-ва ауд. услуг осущ-т также МФБ. Совет МФБ утвердил Полож-ние о м/унар. ауд. практике, по кот. САО д. продемонстр-ть программы, гарантир-щие собл-ние А-рами Ст-тов профес-ной д-ти. В Англии д/я повыш-я кач-ва А-та разделена отв-ть А-ров с акц-рами аудир-мой орг-ции.

'Обследует более одного элемента процесса, по одному элементу. Детально проверяется, что все элементы, связанные с выбранным экзаменом, реализованы. В любой отдельной ревизии случайным образом выбирается один или несколько экзаменов, которые недавно прошли через лабораторию.

Например, выберите образец и связанную с ним форму запроса и следуйте каждому элементу процесса в отчет. Это одновременно проверяет процесс и отслеживаемость. Аудит путем наблюдения за процедурой. Аудиты свидетелей обычно сочетают аспекты как вертикальных, так и горизонтальных аудитов и могут включать проверки на отслеживаемость реагентов, обслуживание и калибровку прибора и контроль документа. Помимо аудита процедуры, проверки свидетелей позволяют проверить, что человек прошел всестороннюю подготовку и имеет полное понимание работы, которую они выполняют.

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» предусмотрены три уровня контроля качества аудита, два из которых являются внешними, а третий - внутренним.

Внешние проверки контроля качества аудита могут выполняться: 1

Уполномоченным федеральным органом по государственному регулированию аудиторской деятельности. 2

Аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями, если право проведения таких проверок делегировано им Уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности.

Авторы объявили, что нет никаких конфликтов интересов. Клиническая патологическая аккредитация: стандарты для медицинской лаборатории. Внутренний контроль качества: стратегии планирования и реализации. Интернет-оценка внешнего качества в цитогенетике, которая проверяет аналитическую и интерпретационную работу лаборатории. О горе и скорби: найти смысл горя через пять этапов утраты. Переменные умы: искусство и наука об изменении нашего собственных и других людей.

  • Генетическое тестирование и контроль качества в диагностических лабораториях.
  • Стандарты для медицинской лаборатории - гармонизация и субсидиарность.
  • Аккредитация медицинских лабораторий в Нидерландах.
Общепризнано, что аудиторская профессия достигла высоких высот в обеспечении соблюдения профессиональных стандартов, кодекса этики, регламентационных визитов и т.д. Все это в бешеной попытке защитить общественные интересы.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения могут проводить проверки только в отношении членов своих объединений.

Система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций внешними проверяющими устанавливается Уполномоченным федеральным органом.

Предварительный внешний контроль качества аудита осуществляется путем сдачи претендентами квалификационных экзаменов на право заниматься аудиторской деятельностью.

На переднем крае выходит стандарт, который определяет элементы контроля качества на уровне фирмы, международный стандарт контроля качества. Предположительно, в трубопроводе существует больше стандартов качества. Но какова вся эта шумиха об этом стандарте? Почему разработчики стандартов выделяют все больше ресурсов на качество аудита?

После финансового кризиса окружающая среда, в которой работают аудиторские фирмы, претерпела значительные изменения, и акцент на качество значительно усилился. Компоненты внутреннего контроля, охватывающие среду управления, оценку риска, информационные системы, контролирующие мероприятия и мониторинг, являются краеугольными камнями эффективного управления любым субъектом. Настолько, что аудиторы проводят процедуры аудита, призванные помочь им понять, как работает их клиент, ключевые бизнес-риски и можно ли полагаться на систему внутреннего контроля.

Текущий и последующий внешний контроль качества аудита осуществляются путем организации постоянного надзора за деятельностью аудиторов и аудиторских организаций.

Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны представлять в Министерство финансов РФ отчеты о своей деятельности до 15 апреля включительно года, следующего за отчетным.

Правила достижения контроля качества на уровне фирмы

Поэтому аудиторы должны умело практиковать то, что они проповедуют и выполняют свои рекомендации клиентам по их внутренним процедурам. Таблица 1 - Элементы контроля качества 1.

Контрольная среда

При проведении аудиторских процедур аудиторы часто отмечают, что люди, управляющие компанией, могут не обязательно быть теми же людьми, указанными в меморандуме и уставе. Отец может быть акционером и директором компании, но его старший сын управляет бизнесом изо дня в день.

Но являются ли члены и персонал, включая субподрядчиков, осведомленными о внутренней структуре аудиторской фирмы? Как ни странно, люди на более низких уровнях иерархии фирмы так запечатлены во внутренних процессах фирмы, что есть ограниченное время, если таковые имеются, чтобы получить более полную картину практики аудита. Если это не будет устранено немедленно, аудиторская фирма может столкнуться с большими проблемами. Что делать, если аудиторский юниор узнает о проблеме отмывания денег и не передает его ответственному лицу?

Отчет включает три раздела: общие сведения; экономические показатели деятельности за отчетный период; данные об аудиторских проверках организаций, подлежащих обязательной годовой аудиторской проверке.

В соответствии с действующим законодательством в каждой аудиторской организации должна быть создана и поддер- живаться внутрифирменная система контроля качества работы, для того чтобы проводимые этой организацией аудиторские проверки полностью соответствовали нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность.

Рисунок 1 - Пирамида ответственности лидерства 2. Всем известно, что критическая часть любой аудиторской практики, независимо от ее размера, является коммуникацией. Каждый сотрудник должен четко понимать видение и ценности, которые представляют аудиторскую фирму. Это включает в себя выполнение важных задач, направление и цели. Если они глубоко внедрены в культуру компании, сотрудники будут использовать их для принятия разумных бизнес-решений - на благо всех!

Профессиональный и этический статус. Крупные, средние и малые фирмы могут потерпеть неудачу. Но неудача в профессиональном и этическом испытании является серьезной и имеет глубокий и разрушительный эффект, который может нанести непоправимый и необратимый ущерб не только вовлеченным лицам, но и аудиторской практике, сетевой фирме и всей профессии.

Система контроля качества работы аудиторской организации должна включать: 1

соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики; 2

укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей; 3

поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий; 4

выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества 5

получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее; 6

разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; 7

осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества работы как таковой; 8

принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей.

Основные принципы и процедуры системы контроля качества работы аудиторской организации должны быть доведены до сведения каждого профессионального сотрудника такой организации.

Надлежащее качество работы в ходе конкретной ауди торской проверки обеспечивается следующими организационными мерами: 1)

до начала аудита руководитель аудиторской организации утверждает руководителя и старших аудиторов конкретной проверки, что должно быть отражено в общем плане аудита; 2)

руководитель проверки и старшие аудиторы анализируют профессиональные способности рядовых участников проверки, чтобы спланировать работу, которая может быть им поручена, и определить специфику и объем направляющих указаний, текущего контроля и проверок выполненных работ; 3)

руководитель проверки применяет в ходе аудита средства контроля качества работы, установленные аудиторской организацией с учетом условий конкретной аудиторской проверки.

Любое поручение работы старшим аудиторам и рядовым участникам проверки должно осуществляться таким образом, чтобы тот, кто поручает работу, имел разумную степень уверенности в том, что исполнитель имеет знания, умения и навыки, необходимые для надлежащего выполнения этой работы.

Внутренний контроль качества аудита, также как и внешний, включает три вида контроля: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный внутренний контроль осуществляется при подготовке общего плана, расчете затрат времени на проведение аудита.

Основным средством передачи исполнителям направляющих указаний служит программа аудита.

Текущий внутренний контроль работы исполнителей включает элементы руководящих указаний и проверки выполненной работы.

Последующий внутренний контроль состоит в проверке результатов работы, выполненной каждым исполнителем.

Руководители аудиторской организации могут поручать проверку результатов проделанной работы не только членам той группы сотрудников, которые проводили аудит у данного экономического субъекта, но и другим специалистам, обладающим необходимой квалификацией. Такая независимая параллельная проверка в рамках аудиторской организации рекомендуется в случае аудита крупных и сложных экономических субъектов.

Вопросы для самоконтроля 1.

Какие этические нормы аудиторской деятельности вам известны? 2.

Назовите формальные критерии независимости аудиторских организаций от аудируемых лиц. 3.

Дайте общую характеристику рынка аудиторских услуг России. 4.

Какие организации работают на рынке аудиторских услуг в РФ? 5.

Как классифицируются аудиторские фирмы в РФ? 6.

Приведите характеристику и структуру крупной и средней аудиторской фирмы. 7.

Какова организационная структура небольшой аудиторской фирмы? 8.

Раскройте сущность внешнего контроля за качеством аудиторских проверок. 9.

Как организуется внутренний контроль за качеством аудиторских проверок?

Еще по теме Организация контроля за качеством аудиторских проверок:

  1. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  2. Требования к контролю качества работы внутри аудиторской организации 1.
  3. Принципы и процедуры внутреннего контроля качества аудита, осуществляемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором)