Здравствуйте. В последнее время меня часто спрашивают о том, как правильно организациям или ИП закупать товары у простого физ. лица и отразить это документально. Также мне многие задавали вопросы о том, как отразить документально закупку товаров из Китая через посредника. Так вот на эти 2 вопроса будет ответ в этой статье.

Для кого это

Иногда выгодно или приходится закупать товары у физ. лиц. Например, у фермеров закупать продукты для ресторана, скупить Hand Made товары и продавать в магазине ну или официально отразить приход товаров, которые по другому не получается отразить (например, товары из Китая, ввезенные через посредников). Поэтому тема актуальна.

Решение

Если вы следите за разделом , то должны были увидеть, что там появился такой документ, как «Закупочный акт». Прочитайте подробно про него по ссылке, но здесь расскажу кратко.

По общему правилу все сделки организаций с физическими лицами должны совершаться в письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако нигде не установлено, что при покупке имущества у гражданина, не являющегося предпринимателем, нужно обязательно составлять именно .

На практике договор обычно не оформляют, а ограничиваются подписанием только закупочного акта. В принципе закупочный акт подтверждает лишь факт передачи имущества, приобретенного у физического лица. Однако если включить в него условия продажи и оплаты, а также реквизиты и подписи сторон, то письменная форма сделки будет соблюдена.

С помощью этого документа можно закупать товары у физ. лиц и тем самым показывать документально свои расходы и показать, откуда вообще взялся товар. Дополнительным плюсом является то, что вы можете наличным расчетом оплатить сумму более 100 000 р., потому что ограничений на оплату физ. лицу нет.

Как все оформить

У закупочного акта есть форма ОП-5, но она сделана больше для тех, кто закупает фермерскую продукцию. Но если убрать там лишние пункты, то на ее основе можно сделать закупочный акт под себя и даже дописать дополнительные условия. Вот примерно, как будет все выглядеть:

В итоге получается вот такая схема:

Как применить для закупки товаров из Китая

Очень просто. Когда вам через посредника пришел товар домой, то он никак не оформлен. Вы просо составляете закупочный акт со своим другом (типа вы у него покупаете это имущество). Прописываете сумму сделки (можно прописать не совсем реальную сумму) и таким образом можно показать любому проверяющему органу, откуда ваш товар.

В свою очередь продавец (ваш друг) должен заплатить НДФЛ, ведь он получил доход. Для этого прочитайте статью и заполните декларацию . Оплатите сами 13% НДФЛ от суммы сделки за вашего друга, тем более если вы прописали сумму сделки меньше, чем потратили на самом деле, купив товар через посредника.

Не советую эту схему применять тем, кому расходы могут повлиять на сумму налогов. Например, если у вас УСН доход минус расход, то таким образом вашими сделками по закупочным актам могут заинтересоваться и что-то «пронюхать». Потому что вы можете отражать расходы больше и платить налог меньше. Но могут и ничего не заподозрить, всякое бывает. А если у вас ЕНВД, УСН 6%, то применяйте спокойно.

Заключение

Заключением хочу сделать выписку из журнала «Российский налоговый курьер» № 12, июнь 2014 г.:

Таким образом, покупка организацией или ИП имущества у физ. лица можно подтвердить с помощью закупочного акта. Этот документ будет являться основанием для оприходования купленных товаров и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Главное, чтобы в нем были отражены и заполнены все обязательные реквизиты первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Если вы все-таки составили договор купли-продажи, факт передачи приобретенного имущества необходимо оформить отдельным актом. Это может быть либо акт приемки-передачи имущества, либо тот же закупочный акт. Для этих целей закупочный акт можно составить по упрощенной форме, например, без указания в нем сведений об оплате купленных у физического лица активов.

Конечно, фразу о том, что являющееся предметом сделки имущество передано покупателю, можно включить непосредственно в договор купли-продажи. Тогда акт составлять не обязательно.

Примечание. Если в закупочном акте отражены условия сделки, договор можно не оформлять.

Помимо указания на факт оплаты в договоре или закупочном акте, при выплате продавцу денег из кассы составляется (утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). Если расчет проводится в безналичном порядке, факт оплаты подтверждается платежным поручением и банковской выпиской по расчетному счету покупателя.

Отметим, что ограничение размера расчетов наличными (100 000 р. в рамках одного договора) не распространяется на платежи между организациями и физическими лицами, не имеющими статуса ИП (п. 5 указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У). При этом основание платежа значения не имеет. Значит, компания, купившая у гражданина имущество, вправе выплатить ему в рамках этого договора наличными сумму, превышающую 100 000 р. Причем может это сделать за один раз.

Если есть вопросы, возражения или дополнения, пишите в комментариях!

г. Москва «___»_________ 201_ г.

ООО «____________», именуемое в дальнейшем «Комитент», в лице Генерального директора _______________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «___________», именуемое в дальнейшем «Комиссионер», в лице Генерального директора _________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор комиссии (далее - «Договор») о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Согласно настоящему договору комиссии Комиссионер обязуется по поручению Комитента за вознаграждение совершать сделки от своего имени, но за счет Комитента.
По сделке, совершенной Комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным Комиссионер.
1.2. По настоящему договору комиссии Комиссионер реализует следующее имущество: __________, указанное в Приложении N 1 к настоящему договору (далее именуемое "Товар").
1.3. Товар является собственностью Комитента. Момент перехода права собственности на Товар от Комитента к третьим лицам осуществляется в момент передачи Товара третьим лицам.
1.4. Приемка Комиссионером Товара от Комитента осуществляется по накладным на складе Комиссионера, расположенном по адресу: ____________, либо на складе Комитента по адресу: ______________.
В накладных должно быть указано количество, ассортимент и стоимость передаваемого Товара.
1.5. Если при приемке Комиссионером Товара в нем окажутся повреждения или недостача, которые могут быть обнаружены при наружном осмотре, а также в случае возможности причинения кем-либо ущерба имуществу Комитента, находящемуся у Комиссионера, Комиссионер обязан принять меры по охране прав Комитента, собрать необходимые доказательства и обо всем без промедления сообщить Комитенту.
1.6. Принятое поручение Комиссионер обязуется исполнить на условиях, наиболее выгодных для Комитента.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Комиссионер обязан:
- реализовать Товар на условиях, наиболее выгодных для Комитента, по цене не ниже назначенной ему в настоящем договоре. В случае если Комиссионер может реализовать Товар только по цене ниже согласованной, он обязан запросить предварительное согласие Комитента;
- возместить Комитенту разницу в стоимости в случае, если Товар был реализован по цене ниже установленной Комитентом;
- исполнить все обязанности и осуществить все права по сделкам, совершенным с третьими лицами в рамках настоящего договора комиссии;
- отвечать перед Комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него Товара;
- обеспечить надлежащие условия хранения Товара, а также сохранение его товарного вида;
- принимать меры к охране прав Комитента на его имущество, находящееся у Комиссионера;
- уведомлять Комитента об отказе от выполнения поручения;
- ежемесячно (ежеквартально) представлять Комитенту отчет с приложением всех оправдательных документов и передать ему все полученное по исполненному поручению. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них Комиссионеру в течение тридцати дней со дня получения отчета. В противном случае отчет считается принятым.
2.2. Комиссионер вправе удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет Комитента.
2.3. Комиссионер не вправе в целях исполнения настоящего договора заключать договор субкомиссии с другим лицом.
2.4. Комиссионер не вправе отступить от указаний Комитента, только если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Комитента и Комиссионер не мог предварительно запросить Комитента либо не получил в _________ срок ответ на свой запрос. Комиссионер обязан уведомить Комитента о допущенных отступлениях, как только уведомление станет возможным.
2.5. Комитент обязан:
- передать Комиссионеру имущество в соответствии с условиями настоящего договора;
- принять от Комиссионера все исполненное по настоящему договору;
- уплатить Комиссионеру комиссионное вознаграждение и возместить Комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы.
2.6. В случае ликвидации либо реорганизации Комитента его поручение сохраняет свою силу для Комиссионера до тех пор, пока не поступят надлежащие указания от правопреемников либо представителей Комитента.
2.7. Комитент вправе в любое время отказаться от исполнения настоящего договора, отменив данное Комиссионеру поручение, уведомив об этом Комиссионера не позднее чем за _______ дней (минимальный срок 30 дней) с возмещением убытков Комиссионеру, вызванных отменой поручения. В этом случае Комитент обязан выплатить Комиссионеру вознаграждение за сделки, совершенные им до прекращения настоящего договора, а также возместить Комиссионеру понесенные им до прекращения настоящего договора расходы.
2.8. В случае отмены поручения Комитент обязан в _____ срок распорядиться своим находящимся в ведении Комиссионера имуществом. В случае невыполнения данной обязанности Комиссионер вправе сдать имущество на хранение за счет Комитента либо продать его по возможно более выгодной для Комитента цене.

3. РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ
3.1. Товар должен быть реализован Комиссионером по цене не ниже указанной в накладных на Товар.
3.2. За выполнение услуг по поставке Товара Комитент обязуется уплатить Комиссионеру комиссионное вознаграждение в размере _______ руб. в ________ (либо _____% от цены, указанной в накладных на Товар).
3.3. В случае если Комиссионер обеспечит реализацию Товара на более выгодных для Комитента условиях, чем согласовано сторонами в Приложении N 1, Комитент в качестве дополнительного вознаграждения уплачивает Комиссионеру ______ процентов от полученной выгоды.
3.4. В случае если Комиссионер может реализовать Товар только по цене ниже, чем указано в накладных, он обязан запросить предварительное согласие Комитента.
3.5. Денежные средства, полученные Комиссионером от реализации Товара, перечисляются за вычетом комиссионного вознаграждения и расходов, понесенных при выполнении поручения, на расчетный счет Комитента не позднее ______ дней после их поступления на банковский счет Комиссионера.

4. УСЛОВИЯ ДОСТАВКИ ТОВАРА КОМИССИОНЕРУ
4.1. Комитент поставляет Товар Комиссионеру на основании поступивших от последнего заказов и при наличии соответствующего Товара на складе Комитента в течение _____ дней с момента поступления заказа.
4.2. Заказ Комиссионера должен содержать наименование (ассортимент), количество Товара, условия поставки и адрес, по которому должен быть поставлен Товар.
4.3. Указанный в п.п. 4.1 - 4.2 настоящего договора комиссии заказ Покупателя может быть сделан как письменно, в том числе по факсу или по электронной почте, так и по телефону.
4.4. По выбору Комиссионера доставка Товара осуществляется:

и т.д…

Весь образец договора комиссии на поставку товаров в прикрепленном файле.

Этот документ может быть вам полезен:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Комиссионер обязуется по поручению Комитента от своего имени реализовать предоставленную Комитентом продукцию, именуемую в дальнейшем Товар, за обусловленное в договоре вознаграждение.

1.2. Ассортимент, количество и цена товара указаны в Спецификациях на реализацию товара, которые оформляются в форме Дополнительные Соглашения и являются неотъемлемой частью настоящего договора.

1.3. Товар, поступивший Комиссионеру от Комитента, является собственностью последнего.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Комитент:

2.1.1. Комитент обязан в трехдневный срок после подписания Спецификации на реализацию товара предоставить Комиссионеру Товар для реализации в соответствии с условиями настоящего Договора. Все последующие поставки осуществляются Комитентом после подписания новой Спецификации.

2.1.2. Комитент обязан за свой счет предоставить Комиссионеру все необходимые документы в соответствии с требованиями, действующими на территории Российской Федерации: сертификаты качества и соответствия, техническое описание Товара, проспекты, фотографии или буклеты. При необходимости Комитент предоставляет дополнительную документацию. Документация предоставляется Комитентом на русском языке. При нарушении этих обязательств Комиссионер вправе отказаться от приемки Товара, с отнесением всех убытков на счет Комитента.

2.1.3. Доставка Товара в адрес Комиссионера производится транспортом Комитента за его счет после предварительного согласования п.1.2. настоящего Договора.

2.1.4. При возникновении обстоятельств, предусмотренных п.п. 2.2.5. и 2.2.6. настоящего Договора, Комитент обязан забрать Товар у Комиссионера и вывезти своим транспортом и за свой счет в -дневный срок с момента окончания срока действия настоящего договора, его досрочного расторжения или извещения Комитента об отмене поручения.

2.1.5. Комитент обязан документально зафиксировать возврат Товара Комиссионером путем подписания накладной.

2.2. Комиссионер:

2.2.1. Принятое на себя поручение Комиссионер обязан исполнить в соответствии с условиями настоящего Договора.

2.2.2. Принимая Товар на комиссию, Комиссионер обязан проверить количество, качество, ассортимент и комплектность Товара, и удостовериться в его пригодности для продажи. Если при приеме Комиссионером Товара в нем окажутся повреждения или недостача, которые могут быть замечены при наружном осмотре, Комиссионер обязан незамедлительно сообщить об этом Комитенту.

2.2.3. Комиссионер обязан соблюдать требования, предъявляемые при хранении товара, оберегая его от возможной порчи, потери товарного вида или полного уничтожения.

2.2.4. Ответственность за сохранность товара с момента его получения от Комитента Комиссионером возлагается на последнего.

2.2.5. По окончании действия Договора или в случае его досрочного расторжения Комиссионер обязан вернуть не проданный им Товар Комитенту.

2.2.6. В случае отмены Комитентом данного Комиссионеру поручения, последний должен возвратить Товар Комитенту. Комиссионер вправе требовать возмещения убытков, вызванных отменой Комитентом поручения.

3. КАЧЕСТВО ТОВАРА, ЕГО УПАКОВКА И МАРКИРОВКА

3.1. Качество, упаковка и маркировка предлагаемого согласно договору Товара должны соответствовать стандартам и условиям специфики Товара.

3.2. Комитент передает Товар Комиссионеру в надлежащей упаковке в соответствии с ГОСТом, ОСТом. Необходимая информация на русском языке, перечень которой установлен действующим законодательством РФ, должна быть размещена на каждой единице товара, а также, при необходимости; на этикетках, листе-вкладыше и полной технической документации, прилагаемой к каждой единице товара.

3.3. Приемка Товара по количеству мест и внешнему виду осуществляется на складе Комиссионера при доставке Товара по накладной в отпускных ценах. Товар считается принятым Комиссионером с момента подписания полномочным представителем Комиссионера товарной накладной.

3.4. При установлении Комиссионером отклонений по количеству и качеству Товара, обнаруженных при приемке Товара, Сторонами составляется соответствующий двухсторонний Акт, который подписывается обеими Сторонами.

3.5. Доставка некачественного Товара из мест его нахождения к Комитенту или в ремонтную мастерскую осуществляется за счет Комитента.

3.6. При обнаружении в Товаре скрытых недостатков Комиссионер обязан без промедления известить об этом Комитента, и такие Товары по выбору Комитента подлежат либо возврату, либо замене на Товары надлежащего качества в -дневный срок со дня заявления такого требования.

3.7. При возврате гражданами-покупателями некачественного Товара, Комитент обязан в -дневный срок заменить некачественный Товар на качественный, либо возвратить стоимость этого Товара и компенсировать убытки, образовавшиеся в результате поставки некачественного Товара.

3.8. Претензии по качеству товара составляются Покупателем на основании актов, указанных в п.п.3.4 настоящего Договора, и могут быть предъявлены поставщику только при наличии соответствующих актов и только в следующие сроки:

• в течение рабочих дней со дня передачи товара Покупателю при обнаружении внешних, визуально заметных повреждений в товаре, в результате его первичной приемки (без вскрытия упаковки);

4. KОМИССИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ

4.1. Комиссионное вознаграждение удерживается Комиссионером при выплате Комитенту сумм, полученных за реализованный Товар.

4.2. Если настоящий договор не был исполнен по причинам, зависящим от Комитента, Комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов.

4.3 Комиссионное вознаграждение Комиссионера составляет разницу между ценой реализации товара потребителю (третьему лицу) и ценой товара, указанной в накладных Комитента.

5. ЦЕНА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА

5.1. Цены на товар согласовываются в Спецификациях на реализацию товара.

5.2. Комиссионер обязан представить Комитенту отчет о реализованных товарах (Приложение №) дважды в месяц: . Отчет должен быть подписан Комитентом в течении дней с момента передачи. В случае не получения замечаний по окончанию оговоренного срока отчет считается принятым. Комиссионер вместе с Отчетом о реализации и Актом сдачи-приемки работ (услуг) выставляет счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения.

5.3. Комиссионер осуществляет расчеты с Комитентом в рублях путем перевода денежных средств на расчетный счет Комитента за реализованный Товар, за минусом комиссионного вознаграждения дважды в месяц не позднее рабочих дней с момента принятия Комитентом отчета согласно п.5.2. но не позднее восемнадцатого числа за проданный товар с первого по пятнадцатое число и третьего числа за товар, проданный с шестнадцатого по тридцать первое число.

5.4. Стороны ежеквартально проводят сверку расчетов и подписывают двухсторонний акт сверки расчетов.

5.5. По согласованию Сторон, в случае длительного отсутствия спроса, Товар может быть заменен.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. Комитент в полном объеме несет ответственность за Товар, конфискованный у Комиссионера соответствующими органами.

6.2. В случае нарушения Комиссионером сроков предоставления отчетов, предусмотренных в п.5.2 считается, что Комиссионер реализовал весь имеющийся у него Товар и должен уплатить в сроки, предусмотренные п.5.3 стоимость всего Товара.

6.3. В случае нарушения Комиссионером сроков возврата денежных средств Комитенту, предусмотренных п.5.3, Комиссионер уплачивает Комитенту пени в размере % от суммы задолженности согласно отчета (Приложение №), но не более % от суммы задолженности.

6.4. За нарушение условий настоящего Договора виновная Сторона возмещает другой Стороне причиненные убытки.

6.5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение условий настоящего Договора Стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством РФ.

7. ДЕЛОВАЯ ЭТИКА

7.1. Стороны устанавливают и поддерживают такие отношения, которые исключили бы нарушения принятых деловых стандартов, процедур норм и действия, направленные против интересов другой Стороны.

7.2. В случае выявления данных фактов Комиссионер вправе отказаться от исполнения настоящего Договора и расторгнуть его в одностороннем порядке, о чем в письменной форме уведомляет Комитента.

8. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

8.1. Стороны будут стремиться разрешать все споры и разногласия, которые могут возникнуть из настоящего Договора, путем переговоров и консультаций.

8.2. Если указанные споры не могут быть решены путем переговоров, они подлежат разрешению в соответствии с действующим законодательством в Арбитражном суде г. .

9. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПОРЯДОК ПРЕКРАЩЕНИЯ ДОГОВОРА

9.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до «»2019 г.

9.2. Комитент вправе отменить данное им Комиссионеру поручение, а Комиссионер вправе требовать возмещение убытков, вызванных отменой поручения.

9.3. Комиссионер имеет право на досрочное расторжение настоящего Договора. В этом случае Комиссионер обязан поставить в известность Комитента за дней до даты расторжения, направив ему письменное уведомление с указанием даты досрочного расторжения.

9.4. Стороны производят полный взаиморасчет по всем обязательства за календарных дней после даты окончания срока действия настоящего Договора.

10. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

10.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны лишь при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями Сторон.

10.2. Настоящий Договор заключен в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон и вступает в силу со дня его подписания. Все приложения и Дополнительные Соглашения к настоящему Договору составляют его неотъемлемую часть.

10.3. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, стороны будут руководствоваться действующим гражданским законодательством.

11. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Комитент

Комиссионер Юр. адрес: Почтовый адрес: ИНН: КПП: Банк: Рас./счёт: Корр./счёт: БИК:

12. ПОДПИСИ СТОРОН

Комитент _________________

Комиссионер _________________

Реализация товара при посредничестве комиссионера - достаточно распространенная сделка. Обе стороны в ней получают свои выгоды. Однако есть в сделке и некоторые неудобства.

Суть отношений

Любая сделка предполагает документальное оформление. Типовой договор комиссии на реализацию товара оформляется в соответствии с положениями ст. 990 ГК. По соглашению одна сторона обязуется за определенное вознаграждение совершить одну либо несколько сделок от собственного имени, но за счет второго участника. Последний, в свою очередь, дает соответствующее поручение. Обязанности и права по совершенным сделкам возникают у исполнителя (комиссионера). Продукция, полученная для продажи, является собственностью комитента. Этот факт налагает на исполнителя определенные обязанности. В частности, комиссионер должен по завершении сделки предоставить комитенту все, что он получил от покупателей, и отчет о совершенных им операциях. Данное положение устанавливает ст. 999 ГК. В течение 30 дней (если не предусматривает иной срок) собственник имеет право сообщить исполнителю свои возражения. Если в указанный период претензии не поступят, отчет будет считаться принятым. Договор комиссии на реализацию товара в розницу предусматривает обязанность собственника компенсировать затраты, которые понесет вторая сторона в связи с исполнением поручения. Исключение составляют расходы, направленные на хранение полученного имущества. По общему порядку, такие затраты не компенсируются. Однако может содержать пункт об их возмещении. Соответствующие условия устанавливаются по соглашению сторон.

Договор комиссии на реализацию товара: бухучет

Отражение операций осуществляют обе стороны. На практике выработаны общие принципы ведения учета участниками сделки. Можно выделить следующие моменты:

Правила

Исполнителю следует принимать во внимание ряд особенностей. В первую очередь, все, что он получает для реализации (вещи, деньги), не признается как доход. Исключением из этого правила выступает вознаграждение. Второй момент касается всего, что исполнитель передает собственнику. Все деньги, предметы и пр. не выступают как его расходы. Что касается отражения операций у собственника, то здесь нет каких-либо существенных нюансов. Практически все действия отражаются на сч. 76 и у одной, и у второй стороны.

НДС

Несмотря на то что предполагает, что исполнитель действует от своего имени, продажа осуществляется продукции, принадлежащей другому участнику. В этой связи, вне зависимости от того, выступает или не выступает посредник плательщиком НДС, он либо продает изделия с начислением суммы обязательного платежа в бюджет (если продукция является объектом обложения) и выставляет контрагентам счет-фактуры от своего имени, либо не начисляет сбор и не оформляет платежные документы. Первое положение действует в случае, если собственник товара - плательщик НДС, во втором - неплательщик.

Договор комиссии на реализацию товара: налогообложение вознаграждения

НДС начисляется на денежную выплату, положенную исполнителю в строго определенных случаях:

1. Если заключен договор комиссии на реализацию товара при УСН посредника. Об этом говорится в ст. 346.11 НК (п. 2 и 3).
2. Исполнитель освобожден от обязанностей плательщика. Соответствующее положение зафиксировано 145 статьей НК.
3. Посредник продает определенную продукцию, не попадающую под обложение. Это закрепляется статьями 156 и 149 НК.

Во всех прочих ситуациях исполнитель обязан выплачивать НДС с вознаграждения. При этом ставка налога всегда 18%, даже в случаях, когда продажа изделий облагается 10% и 0%.

НДС собственника продукции

Субъект, заключая , должен принимать во внимание следующие моменты:

1. НДС начисляется с аванса покупателя на день его поступления на счет. Р/с может быть и комитента, если соглашением не предусматривается участие комиссионера в расчетах.
2. НДС начисляется с продажи на дату отгрузки продукции покупателю. Соответствующий день указывается в накладной, которую оформляет исполнитель.

Составление счета-фактуры

Как выше было указано, если исполнитель использует "упрощенку", то платежный документ на вознаграждение или аванс в счет него не оформляется. Во всех остальных случаях выставляются (перевыставляются) счета-фактуры по общим правилам. Если по договору деньги от покупателей поступают на счет комитента или комиссионер, участвующий в расчетах, не наделен правом удерживать вознаграждение из полученных сумм, исполнитель начисляет налог только на день утверждения отчета собственником продукции. Соответственно, счет-фактура на аванс в счет полагающегося посреднику вознаграждения не оформляется. В платежном документе, составленном на предоплату, в строке 5, в которой указывается дата и номер, комиссионер ставит прочерк.

Нюансы

Как считают ФНС и Минфин, комиссионеру при перевыставлении собственнику продукции счета-фактуры, к примеру, от транспортной компании, по строкам 2-2б, в которых указываются реквизиты продавца, следует приводить не свои данные, а адрес и наименование этой организации, а также ее ИНН и КПП. В результате получается, что посредник подписывает платежный документ, оформленный формально от лица перевозчика. Между тем, реакцию на эту операцию от проверяющих органов сложно предположить. Для подстраховки комитента на случай, если надзорная инстанция решит снять вычет НДС по такой платежке, комиссионер может внести в счет-фактуру дополнительные поля, в которых укажет свои реквизиты - название, ИНН, адрес и КПП. Здесь важно, чтобы они не нарушали нормативно установленную последовательность указания сведений. Если посредник, проигнорировав пояснения ФНС и Минфина, поставит в строках 2-2б перевыставленного платежного документа свои реквизиты, то, вероятнее всего, налоговый орган откажет владельцу продукции в НДС-вычете.

Оформление соглашения

Как составляется договор комиссии? Образец документа оформляется по общим правилам. В соглашении стороны должны установить все существенные условия сделки. Законодательство предъявляет ряд требований, которым должен соответствовать договор комиссии. Образец включает в себя строки, в которой стороны указывают информацию, позволяющую однозначно установить те юридические действия, которые надлежит совершить посреднику. Проще говоря, сделки, которые поручает собственник продукции, должны быть конкретизированы. Немаловажное значение имеет форма документа. Соглашение оформляется письменно. Бланк договора комиссии на реализацию товара подписывается обеими сторонами сделки. В соответствии со 162 статьей ГК, несоблюдение установленной формы соглашения лишает участников права при возникновении спора ссылаться для подтверждения заключения сделки на показания свидетелей. Однако в такой ситуации участники могут приводить письменные и иные доказательства. В законодательстве установлены случаи, когда несоблюдение установленной формы влечет недействительность сделки. Во избежание различных проблем сторонам надлежит составить письменный документ со всеми обязательными реквизитами.

Дополнительно

Договор комиссии допускается заключать как с установлением конкретного срока, так и без указания периода. В соглашении стороны могут определить конкретную территорию исполнения поручения. Участниками может также предусматриваться спецификация к договору комиссии на реализацию товара. Она оформляется отдельным документом к основному соглашению. В нем могут устанавливаться условия, касающиеся ассортимента продукции, выступающей предметом сделки. Можно ли заключить трехсторонний договор комиссии на реализацию товара? Нормами такая форма соглашения не предусмотрена. На практике может оформляться договор между поставщиком, покупателем и получателем, но он не относится к рассматриваемым отношениям. Между тем, в соглашении может устанавливаться обязательство собственника продукции не предоставлять третьим лицам права осуществлять в его интересах и на его средства сделки, порученные посреднику. Для отражения дополнительных условий может составляться . Оно, как и основное соглашение, подписывается обоими участниками.

Отчет

Посредник составляет его по мере выполнения поручения. Отчет - это первичный документ. На основании него комитент будет отражать выполненные операции в своих документах. Следует отметить, что унифицированной формы этого документа нет. Соответственно, отчет можно составлять и в произвольном виде. Тем не менее для принятия его к учету в нем должны присутствовать обязательные реквизиты:

1. Наименование документа.
2. Дата составления.
3. Название компании, оформляющей отчет (комиссионера).
4. Сведения о совершенных сделках и их результатах в натуральном и денежном выражении.
5. Информация об ответственных субъектах. При этом указываются их Ф.И.О. и должности, под которыми ставится их подпись.

Сроки предоставления отчета

В ГК не установлен период, в который комиссионер должен оформить документ. Участники сделки самостоятельно определяют этот срок. Согласованный период должен быть обязательно отражен в соглашении. Желательно делать срок непродолжительным. Это обусловлено следующим. Хотя комитент и начисляет НДС в соответствии с отчетом, в качестве момента определения базы по налогу при реализации выступает день отгрузки товара посредником в пользу покупателя. Если время для оформления документа будет продолжительным, может получиться так, что продажа (поставка) была осуществлена в одном периоде, а бумага оформлена и предоставлена в другом. Избежать сложностей можно будет в том случае, если комитент за временной промежуток, в котором произошла реализация, не успел сдать декларацию. В такой ситуации он может включить ее в свою отчетность. Если же декларацию владелец продукции уже подал, то ему придется составлять уточненный документ в ФНС. Если этого сделано не будет, то комитент может понести налоговые риски. В ходе проверки инспекторы укажут на то, что продажа не была отражена в надлежащем периоде. Соответственно, будет сделан вывод, что комитент занизил налог. При этом инспекция не всегда принимает во внимание, что в следующем периоде НДС окажется завышен.

Заключение

Договор комиссии имеет свои несомненные плюсы. В первую очередь они выражаются в том, что владелец продукции избавлен от необходимости осуществлять самостоятельный поиск покупателя. Это значительно экономит его время и позволяет направить свои усилия в других, не менее важных производственных направлениях. Договор комиссии оформляется по общим правилам. В нем должны присутствовать обязательные реквизиты, основные условия сделки. В соглашении участники предусматривают не только перечень сделок, которые поручаются исполнителю, размер вознаграждения, условия его выплаты. В документе четко обозначаются обязанности, права и ответственность сторон. Особое внимание следует уделить установлению сроков предоставления отчета исполнителем. Как выше было указано, он не должен быть слишком продолжительным, иначе вероятны проблемы с налоговой инспекцией. При составлении отчета исполнителю необходимо соблюдать общие правила, установленные для первичной документации. Еще один момент, на который следует обратить особое внимание, касается оформления счетов-фактур и отражения начисления НДС.

Гражданское законодательство РФ предусматривает заключение между физлицами и организациями договоров комиссии. В чем заключается их специфика? В какой структуре может быть представлено соответствующее соглашение?

В чем заключается предназначение договора комиссии?

Договор комиссии на реализацию товара — контракт, в соответствии с которым одна сторона, имеющая статус комиссионера, по поручению другой — комитента, и при условии получения вознаграждения совершает те или иные сделки, причем от своего имени, но за счет партнера. Как правило, данные правоотношения устанавливаются в сфере розничной торговли. Рассмотрим основные их особенности.

Правоотношения между комиссионером и комитентом

Договор комиссии на может заключаться на конкретный срок или же без фиксации периода действия соглашения. Кроме того, в нем может определяться территория, в рамках которой комиссионер может осуществлять свою деятельность. Иногда в договоре также фиксируется перечень товаров, выступающих предметом соглашения.

В рамках исполнения поручения, условия которого фиксируются в рассматриваемом соглашении, комиссионер должен предоставить своему партнеру отчет, а также передать товары, что получены в рамках контракта. Если у комитента есть возражения по соответствующему отчету, то он должен проинформировать о них комиссионера не позднее, чем через 30 дней после получения документа. Договор комиссии на реализацию товара может определять и иные сроки ответа комитента. Если возражения по отчету не будут сформированы по истечении срока, определенного законом или соглашением, то он считается принятым.

Комиссионер, как мы отметили выше, получает вознаграждение по договору. Кроме того, комитент обязан компенсировать ему расходы, возникшие в рамках исполнения поручения. Формирование отчета в рамках правоотношений, которые устанавливаются посредством такого документа, как договор комиссии на реализацию товара, — важнейший аспект сотрудничества между комиссионером и его партнером. Рассмотрим его особенности подробнее.

Формирование отчета комиссионером: нюансы

Прежде всего стоит отметить, что для комитента исключительно важно получить отчет от комиссионера в установленные сроки. Это связано, в частности, с тем, что комитент уплачивает по факту получения выручки по такому документу, как договор комиссии на реализацию товара, НДС. Таким образом, комиссионер, заинтересованный в продолжении сотрудничества с партнером, должен уделить особое внимание своевременному предоставлению рассматриваемого документа.

Некоторые особенно строгие комитенты предпочитают включать в договор комиссии на реализацию товара штрафные положения, нормы о неустойках на случай несвоевременного предоставления обязанной стороной отчетности. Это не противоречит нормам ГК РФ.

Своевременное получение отчетности имеет большое значение с точки зрения бухгалтерского учета, осуществляемого комитентом, если он является юридическим лицом. Отчет в этом смысле является источником, который подтверждает полученную фирмой выручку по такому документу, как договор комиссии на реализацию товара. Бухучет требует подтверждения фирмой правомерности получения доходов посредством оправдательных документов. Отчет может быть одним из таковых.

Комитенту также необходимо зафиксировать в договоре то, каким конкретно способом он желает получать отчетность — лично, по электронной почте, по факсу или, к примеру, курьером. Конкретный метод получения отчета может определяться, к примеру, особенностями механизма, посредством которого комитент осуществляет учет реализации товаров по договору комиссии. Если он основан на электронном документообороте — возможно, для соответствующего субъекта правоотношений будет предпочтительнее получать отчет от комиссионера в виде файлов.

Порядок расторжения договора

Еще один примечательный аспект правоотношений, в рамках которых может заключаться договор комиссии на реализацию товаров и продукции, — расторжение соответствующего соглашения. Юристы рекомендуют прописывать условия прекращения соответствующих правоотношений непосредственно в документе. В частности, можно указать срок его действия. В случае если он не будет указан, комитент будет вправе инициировать расторжение договора, предупредив об этом партнера за 30 дней.

Важный нюанс: комитент может прекратить свое участие в правоотношениях в любое время, однако в этом случае он обязан компенсировать комиссионеру возможные расходы, которые связаны с аннулированием контракта. Размер соответствующего возмещения можно прописать в договоре. В свою очередь, комиссионер, пожелавший расторгнуть соглашение, должен также уведомить об этом партнера за 30 дней.

Форма договора

Как должен выглядеть договор комиссии на реализацию товара? Образец, форма данного соглашения предопределяются, прежде всего, перечнем условий, фиксируемых в нем. С точки зрения законодательства рассматриваемый договор должен, так или иначе, заключаться в простой форме. В нем должны отражаться существенные условия, позволяющие однозначно определить перечень юридических действий комиссионера. Соглашение может содержать различные приложения, конкретизирующие те нормы, что прописаны в основном документе.

Структура договора

Определив то, для чего составляется рассматриваемый договор, рассмотрим более подробно, каким может быть его образец. Договор комиссии на реализацию товаров (как заполнить его — в печатном или цифровом варианте, это уже выбирают стороны в порядке частной договоренности) в аспекте структуры может включать следующие основные разделы:

Преамбулу;

Раздел, в котором отражается предмет соглашения;

Блоки, в которых фиксируются права и обязанности комиссионера и комитента;

Раздел, определяющий порядок выплаты вознаграждения;

Блок, в котором отражаются цены на товары, порядок расчетов сторон;

Раздел, определяющий порядок операций с товарами, которые реализует комиссионер;

Раздел, в котором определяется ответственность сторон;

Блок, в котором фиксируется порядок разрешения споров;

Рассмотрим особенности указанных разделов соглашения подробнее.

Договор комиссии: преамбула

Преамбула, которую может содержать образец договора комиссии на реализацию товара, будет достаточно стандартной. В ней отражается тот факт, что одна сторона — комитент, в лице такого-то хозяйствующего субъекта, который действует на основании такого-то учредительного документа, заключает с другой — комиссионером, в лице такого-то гражданина или организации, действующей на основании такого-то документа, договор.

Предмет его отражается в следующем разделе соглашения.

Предмет договора

В данном блоке договора могут присутствовать формулировки:

О том, что комиссионер должен в соответствии с поручением комитента осуществить за его счет, но от своего имени те или иные сделки;

О том, какие конкретно товары должны быть проданы комиссионером;

О том, какова минимальная цена реализации продукции с учетом НДС;

О том, что комиссионер обязуется самостоятельно оформлять договоры купли-продажи с покупателями товара.

Следующие разделы соглашения отражают права и обязанности сторон.

Права и обязанности партнеров

В договорах, о которых идет речь, чаще всего фиксируются следующие обязанности комиссионера:

Самостоятельный поиск покупателей, подготовка и заключение с ними договоров, причем на наиболее выгодных условиях для комитента;

Выполнение обязанностей, предусмотренных соглашениями с покупателями — в этом случае комиссионер выступает субъектом гражданских правоотношений;

Проверка качества продукта, принятого под реализацию в рамках договора;

Бережное отношение к полученному в рамках комиссии товару;

Страхование реализуемого продукта, если это обусловлено спецификой его продаж;

Предоставление отчета комитенту в течение такого-то срока после реализации партии товара;

Реализация товара в течение такого-то срока, а если это сделать не удастся — возврат его комитенту.

Основные права комиссионера:

Получить вознаграждение от партнера в такой-то срок;

Заключить соглашение субкомиссии с другим лицом, если это необходимо с точки зрения обеспечения эффективных продаж товара.

В свою очередь, пример договора комиссии на реализацию товара может включать следующие обязанности комитента:

Своевременное информирование комиссионера о конкретных условиях, характере сделок, которые он должен совершить;

Уплатить партнеру вознаграждение в установленном размере;

Компенсировать расходы комиссионера, возникшие при осуществлении сделок.

Основные права комитента:

Получить от партнера вовремя отчет;

Получить от комиссионера нереализованные товары в надлежащем качестве;

Отменить поручение комиссионеру в порядке, определенном соглашением.

Следующий раздел договора определяет порядок выплаты комитентом вознаграждения своему партнеру.

Вознаграждение по договору комиссии

Вознаграждение за осуществленные торговые операции по договору комиссии на продажу товаров, как правило, выплачивается в процентах от выручки за счет реализации продуктов. В рассматриваемом разделе, таким образом, фиксируется величина соответствующей комиссии, а также:

Условия выплаты вознаграждения в случае отмены комитентом поручений;

Условия доплат комиссионеру за расходы, которые совершены им при выполнении сделок.

Следующий блок соглашения — о ценах на товары, а также о порядке расчетов между сторонами правоотношений.

Цены на товары и порядок расчетов

В данном разделе могут присутствовать формулировки:

О том, что комиссионер обязуется продавать товары по ценам не ниже тех, что установлены в качестве минимальных в соответствующем разделе документа;

О том, что комиссионер обязуется компенсировать комитенту разницу между минимальной ценой и той, по которой реализован товар, если она еще ниже (если не будет доказано, что альтернативы такой продаже не было, и ее неосуществление могло принести еще большие убытки);

О том, что комиссионер вправе взять соответствующую разницу в стоимости товаров на свой счет, в то время как комитент в этом случае не имеет права отказаться от сделки;

О том, что суммы, полученные комиссионером от покупателей, передаются или перечисляются установленным способом комитенту в течение 3 дней после их получения;

О том, что комиссионер сам имеет право удерживать из полученной выручки вознаграждение, которое предусмотрено договором.

Следующий раздел договора — о товаре, который подлежит реализации.

Раздел о товаре по договору комиссии

Типовой договор комиссии на реализацию товара в рассматриваемом блоке может содержать формулировки:

О том, что товар, полученный комиссионером, остается в собственности комитента;

О том, что комиссионер отвечает за повреждения, недостачу, утерю полученного товара, если будет очевидна его вина в подобных инцидентах;

О том, что комиссионер имеет право использовать полученные товары в качестве залога в целях обеспечения исполнения комитентом своих обязательств;

О том, что передача комиссионеру, а также его возврат оформляются отдельным актом.

Соответствующий акт может иметь значение также и с точки зрения учета товара. Дело в том, что его порядок может предполагать отражение в специальных регистрах любых значимых хозяйственных операций, осуществление которых предусматривает договор комиссии на реализацию товара. Проводки в бухучете для них могут использоваться также самые разные, и их применение зависит от специфики конкретной хозяйственной операции, которая, прежде всего, должна быть корректно подтверждена. В частности — с помощью акта, который может подтверждать передачу комитентом товара комиссионеру, а также его возврат.

Ответственность партнеров по договору

Следующий блок договора комиссии отражает ответственность сторон. Здесь формулировки будут достаточно стандартны:

О том, что сторона, не исполнившая свои обязательства по договору, компенсирует убытки другой;

О том, что на ту или иную сторону могут быть наложены штрафные санкции в таком-то размере;

О том, что факт наложения данных санкций не отменяет обязательств сторон выполнить условия договора;

О том, что ответственность какой-либо стороны не наступает в случае, если его действия обусловлены форс-мажорными обстоятельствами.

Следующий блок документа — о разрешении споров.

Разрешение споров комитента и комиссионера

Здесь тоже все достаточно стандартно. В данном разделе договора фиксируются формулировки:

О том, что стороны в первую очередь должны преодолевать разногласия путем переговоров;

О том, что при невозможности достичь компромисса стороны инициируют рассмотрение спора в суде.

В договоре, о котором идет речь, могут присутствовать различные дополнительные положения.

Дополнительные положения

Здесь могут присутствовать формулировки:

О том, что любые корректировки соглашения осуществляются при их согласовании между сторонами в письменном виде;

О том, что договор заключается в 2 экземплярах и вступает в силу с даты их подписания;

О том, что соглашение дополнено такими-то приложениями, если они есть;

О том, что по всем вопросам, что не регулируются соглашением, стороны должны руководствоваться действующими нормативно-правовыми актами России.

Реквизиты и подписи

В конце договора размещается блок, в котором:

Отражаются реквизиты сторон — от комитента они обычно представлены ИНН, ОГРН, сведениями о расчетном счете в банке, от комиссионера — адресом прописки, если он является физлицом;

Ставятся подписи сторон — с указанием ФИО комиссионера, представителя фирмы-комитента.

Как может выглядеть договор комиссии на реализацию товара? Бланк соответствующего соглашения может выглядеть примерно так, как на картинке ниже.

Конкретный образец заполнения данного бланка будет определяться организационно-правовой формой сторон сделки, характеристиками реализуемых товаров.

Документ должен, прежде всего, соответствовать нормам ГК РФ. Если данный критерий не будет соблюден, то договор будет считаться недействительным, и учет операций по нему будет значительно осложнен для комитента.