Патентная система налогообложения – самый простой налоговый режим для индивидуальных предпринимателей в России. Самостоятельно рассчитывать налог и сдавать декларации здесь не требуется, а стоимость патента на определенный вид деятельности известна заранее.

Из нашей статьи вы узнаете только самые необходимые сведения про ПСН, без лишней информации из Налогового кодекса, в которой трудно разобраться неспециалисту.

Что такое патент ИП

Патент ИП – это разрешение налоговой инспекции заниматься определенными видами деятельности какое-то количество месяцев. Например, частный парикмахер может купить патент на 2-3 месяца, чтобы понять востребованность своих услуг.

Действие патента ограничено не только его сроком, но и территорией муниципального образования, которое указывается в документе. Причем, стоимость патента для одного и того же вида деятельность в разных населенных пунктах будет различаться.

Сколько стоит патент

Особенность патентной системы в том, что налог на ней не зависит от реальных доходов предпринимателя. Вместо этого используется другое понятие – потенциально возможный годовой доход, который устанавливают законы субъектов РФ. Налоговая ставка на ПСН составляет 6% от этого возможного дохода.

Сначала выберите период использования патента в месяцах, затем регион, муниципальное образование и вид деятельности. Еще один показатель для расчета патента зависит от направления бизнеса, поэтому это может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала.

Например, стоимость патента на один месяц 2019 года для ремонта и пошива обуви в г. Брянск для ИП без работников составит всего лишь 650 рублей. А такой же патент, но в Московской области будет стоить почти в два раза дороже – 1044 рублей.

Выгодно ли работать на ПСН

Чтобы понять, будет ли ИП на ПСН платить минимально возможный налог, надо рассчитать налоговую нагрузку на разных режимах.

Возьмем для примера предпринимателя из Брянска, оказывающего услуги по ремонту обуви. В среднем за день он получает за свои услуги 2 500 рублей, т.е. его доход за месяц (20 рабочих дней) составит 50 000 рублей.

На режиме УСН Доходы с такой выручки он должен заплатить за месяц налог, равный (50 000 * 6%) = 3 000 рублей. На первый взгляд, патент оказывается выгоднее (650 рублей), но на упрощенной системе рассчитанный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов ИП за себя. Причем, если работников нет, то налог может быть уменьшен полностью, а на ПСН налог на уплаченные взносы не уменьшается.

Сравним эти цифры в таблице, предварительно рассчитав страховые взносы ИП за себя. На упрощенной системе для расчета дополнительного 1%-го взноса учитывают реальные доходы предпринимателя, в нашем примере годовой доход составит 600 000 рублей (12 месяцев по 50 000).

• страховые взносы ИП на патенте (потенциальный годовой доход меньше 300 000 рублей) составят 36 238 рублей;
• страховые взносы ИП на УСН составят 36 238 + (600 000 – 300 000) * 1%) = 39 238 рублей.

Получилась парадоксальная ситуация – хотя стоимость патента в несколько раз меньше, чем налог на УСН, но в данном случае предпринимателю выгоднее работать на упрощенной системе.

Причина как раз в том, что рассчитанный налог на УСН предприниматель может полностью уменьшить за счет уплаченных за себя взносов. То есть, налога к уплате вообще не будет (36 000 – 39 238) > 0 рублей, а вся налоговая нагрузка составит 39 238 рублей вместо 44 038 рублей на ПСН.

Но ситуация не всегда складывается в пользу УСН. Если, например, сравнить налоговую нагрузку для розничного магазина, то очень часто как раз патент ИП окажется выгоднее.

Отчетность ИП на ПСН

Декларация на патентной системе не сдается, но надо вести налоговый учет в специальной книге учета доходов (утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).

В книгу заносят записи о всех полученных доходах предпринимателя. В налоговую инспекцию сдавать КуД не надо, но при проверке инспектор может запросить ее для контроля. Книга ведется для того, чтобы отслеживать реальный доход предпринимателя, потому что на ПСН установлен лимит доходов – не более 60 млн рублей за год.

В любом случае, данные книги не влияют на стоимость патента ИП, налог рассчитывается только на основании потенциального годового дохода, установленного законами субъектов РФ.

Оплата патента

Особенность патентной системы еще и в том, что платить налог надо до окончания налогового периода, т.е. срока действия патента. Порядок оплаты зависит от количества месяцев, на которые выдан патент:

• если срок до шести месяцев, то одной суммой не позднее срока действия;
• если срок от шести до двенадцати месяцев, то 1/3 стоимости оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а еще 2/3 до окончания срока действия патента.

Реквизиты для оплаты патента надо узнавать в налоговой инспекции по месту его выдачи.

За опоздание с оплатой стоимости патента начисляют пени, однако ИП не теряет права на патентную систему налогообложения, как это было раньше. Что касается штрафа по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченного налога), то здесь Минфин и ФНС выдают противоречивую информацию:

• письмо от 18.08.17 № 03-11-09/53124 – штрафовать и взыскивать пени;
• письмо от 24.10.17 № СД-4-3/21453@ — штраф не налагать, взыскивать только пени.

Кассовый аппарат для ПСН

Нужна ли онлайн касса ИП на патенте, и если да, то с какого срока? Этот вопрос действительно важен для розничных продавцов. Кассовый аппарат для обычного предпринимателя – это серьезные затраты, особенно если это должна именно онлайн касса. Минимальные расходы для установки такого оборудования превышают 40 тысяч рублей плюс надо иметь постоянный доступ в интернет и оплачивать услуги оператора фискальных данных.

Возможность купить патент для розницы всего лишь на пару месяцев – это хороший способ проверить правильный выбор расположения торговой точки и ассортимента. Если же торговля не пойдет, то затраты на ККТ только еще больше увеличат убытки предпринимателя.

К сожалению, ИП на патенте лишили права торговать без кассового аппарата, однако некоторую рассрочку для них все-же предоставили. Рано или поздно онлайн касса будет нужна всем работающим на ПСН, в том числе, тем, кто оказывает услуги населению, выписывая БСО. В таблице мы привели сроки обязательного перехода на ККТ для ИП на патенте.

Обратите внимание: если ИП на патенте в период до 1 июля 2019 года начал торговать или оказывать услуги общепита сам, а потом нанял работника, то кассу надо установить в течение 30 дней после найма персонала.

Подведем итоги

1. Перед тем, как подавать заявление на патент, рассчитайте его стоимость на калькуляторе ФНС. Если вы будете заниматься несколькими видами деятельности или одним направлением, но в разных муниципальных образованиях, то патентов надо покупать несколько.
2. При выборе патентной системы налогообложения не ориентируйтесь только на стоимость патента. Не забывайте включать в расчет страховые взносы ИП за себя. На патентной системе налогообложения уплаченные взносы не уменьшают рассчитанный налог, а на всех других режимах эти платежи учитываются.
3. Декларация на ПСН не сдается, но надо вести специальную книгу учета доходов по каждому патенту.
4. Оплачивайте стоимость патента вовремя, потому что существует риск наложения штрафа в размере 20% неуплаченного налога.
5. Предприниматели, оказывающие услуги населению, а также ИП в розничной торговле и общепите и не имеющие работников, могут работать без кассы до 1 июля 2019 года. Если же предприниматель торгует или оказывает услуги общепита с привлечением работников, то ККТ применяется уже с 1 июля 2018 года.
6. Соблюдайте установленные для ПСН лимиты: количество работников не более 15 человек, а годовой доход – не более 60 млн рублей.

Патентная система очень выгодна предпринимателям, а потому год от года становится все популярнее. В чем ее преимущества и тонкости учета? Разберемся.

В чем преимущества работы по патенту?

Патентная система была введена как мера поддержки малого предпринимательства. На сегодняшний день это действительно самая простая и выгодная система налогообложения. Плюсов масса. Работая по патенту, предприниматель не сдает отчетности по этой деятельности. Вести учет по патенту предельно просто – достаточно просто фиксировать поступления от клиентов в книге учета доходов. Для расчета налога по патенту не требуется серьезных вычислений – стоимость патента рассчитывает налоговая инспекция. Эта сумма неизменна, она не зависит от реальных доходов, которые на практике могут существенно превышать потенциальный доход, исходя из которого рассчитан налог по патенту. Переход на патент добровольный. ИП может сам определить необходимый ему срок патента (от 1 до 12 месяцев) и его стоимость будет рассчитана пропорционально этому сроку, что очень выгодно для сезонного бизнеса.

Работа по патенту освобождает от уплаты НДС, НДФЛ, налога по УСН и налога на имущество, а также от обязанности использовать при продажах за наличные кассовый аппарат.

Кто имеет право применять ПСН?

Патентная система может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. При этом вид деятельности ИП должен быть поименован в перечне п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса, и в отношении него патентная система должна быть введена на территории субъекта РФ, где работает бизнесмен, региональным законом. Бизнесмен может одновременно получить несколько патентов – по одному на каждый вид деятельности.

При ведении деятельности по патенту предприниматель должен соблюдать следующие ограничения:

• численность его персонала не должна превышать15 человек,
• сумма полученных с начала года доходов совокупно по ПСН и УСН не должна превышать 60 млн.руб.

При нарушении любого из этих лимитов, право на применение патентной системы утрачивается. Также право работать по патенту предприниматель потеряет, если нарушит сроки его оплаты.

Патент или упрощенка: что выбрать?

Патентная система для ИП имеет ряд преимуществ по сравнению с упрощенным режимом:

• фискальная составляющая не зависит от размера извлеченной предпринимателем прибыли;
• гибкий период использования патента (месяц и более);
• отсутствует обязанность подавать декларацию в инспекцию.

Но есть и свои недостатки:

• патент можно взять не для всех видов предпринимательства, а лишь для предусмотренных главой 26.5 НК РФ;
• наличие максимальных порогов по численности сотрудников (не больше 15) и выручке за год (не свыше 60 млн руб.);
• на стоимость патента не влияет размер уплаченных взносов в фонды.

В упрощенке тоже есть ограничения по численности работников и выручке, но они гораздо более мягкие (100 сотрудников и 150 млн руб. соответственно).

К указанным недостаткам можно отнести и заявительный порядок, который отсутствует при начале работы по упрощенке (для ее начала порядок является уведомительным). В п. 4 ст. 346.45 НК РФ указано 5 случаев, когда налоговики вправе отказать заявителю в выдаче патента:

• несоответствие вида предпринимательства соответствующему перечню;
• указание неверного периода в заявлении;
• недоимка по ПСН;
• не заполнены обязательные поля в заявлении;
• не истек срок запрета на использование патентной системы.

Рассмотрев указанные плюсы и минусы, каждый ИП имеет возможность с учетом конкретных условий предпринимательства оценить, что для него выгоднее: патент или упрощенка. Применение коммерсантом упрощенки препятствием для получения патента не является.

Порядок перехода с упрощенки на ПСН

Полный переход с УСН на патентную систему налогообложения до конца года, в котором ИП работал по упрощенке, невозможен. Это запрещено п. 3 ст. 346.13 НК РФ. Поэтому даже получение патента в текущем году не освободит коммерсанта от обязанности платить и отчитываться по упрощенной системе.

Следовательно, коммерсанту, прежде чем ответить себе на вопрос, как переходить с УСН на патент, следует определиться, когда именно он желает на него перейти.

Совместная работа на двух рассматриваемых спецрежимах допускается. В этом случае сумма доходов для соблюдения лимита по патентной системе согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ исчисляется совместно по обоим спецрежимам.

Завершение работы по УСН должно сопровождаться уведомлением инспекторов о переходе с УСН на ПСН. Сделать это следует путем подачи уведомления по форме № 26.2-3. Исполнить эту формальность нужно до 15 января года перехода на другой режим.

Важно помнить, что при подобном переходе возврат на упрощенку возможен не раньше чем через год после окончания работы на этом спецрежиме.

Для получения патента заявитель вносит соответствующие данные в форму № 26.5-1, подписывает ее и подает налоговикам. Подача возможна как в бумажном, так и в электронном виде. По истечении 5 дней инспекция патент либо выдает, либо не выдает с обоснованием отказа.

С учетом вышеуказанных условий, для каждого ИП оценка обстоятельств перехода с УСН на патент является делом индивидуальным, предполагающим как свои выгоды, так и возможные риски.

Как применять патентную систему?

Предприниматель, взявший патент, платит налог:

• По ставке 6 процентов, если патент на год.

Сумма к уплате определяется путем умножения размера потенциального дохода по конкретному виду предпринимательства на вышеуказанную ставку.

• Пропорционально периоду применения ПСН, в случае если патент взят на срок менее года.

Величина патента к уплате определяется по формуле: потенциальный доход / 12 мес. × количество месяцев применения патента × 6%.

Перечисление налога в бюджет производится в порядке, установленном п. 2 ст. 346.51 НК РФ. Срок уплаты зависит от того, на какой период коммерсантом получен патент. Обязанность декларирования на патентной системе отсутствует.

Нарушение коммерсантом ограничения по вышеуказанному количеству сотрудников или доходов повлечет утрату права на патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ) с автоматическим переходом на общий режим уплаты налогов, который в том числе предполагает исполнение обязанностей плательщика НДС. Об указанном событии необходимо в десятидневный срок известить налоговиков путем направления им формы № 26.5-4. Ранее следующего года ИП не сможет вернуться к работе на ПСН.

***

Информация о том, как и когда можно перейти с УСН на патент, содержится в ст. 346.45 НК РФ. Для полного перехода на патент следует подождать окончания налогового периода по упрощенке. В ином случае два спецрежима будут применяться совместно. Переходу на патент предшествует подача заявления по форме № 26.5-1. Применяя ПСН, коммерсант обязан соблюдать ограничения в численности сотрудников и размере доходов. В противном случае он рискует утратить право на патентную систему и до конца года применять общую систему.

Эта статья для индивидуальных предпринимателей, подумывающих о применении ПСН – патентной системы налогообложения. Мы расскажем о преимуществах, предупредим о «подводных камнях» ПСН и поможем вам сделать правильный выбор.

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Причем как сразу - с момента регистрации в качестве ИП, так и позже. Во втором случае предпринимателю не нужно дожидаться, например, начала года (как в случае с УСН) или квартала, чтобы применять этот спецрежим. ПСН можно применять с любой даты.

Условия применения ПСН

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.

Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).

Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).

Преимущества ПСН

Самым большим плюсом патента является то, что применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, торгового сбора и налога на имущество), что, соответственно, упрощает учет.

Правда, здесь есть определенные нюансы. Например, ИП на патенте должен будет уплачивать НДС в некоторых случаях: при ввозе товаров в Россию, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС, при исполнении обязанностей налогового агента.

Особенности есть и при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.

Другим плюсом ПСН является то, что можно не уделять пристального внимания таким нюансам, как оформление документов самим ИП, так и его контрагентами. Ведь налог не зависит от величины доходов и расходов, поэтому при проверке ИП налоговики вряд ли будут придираться к оформлению первичных документов и наличие «дефектных» документов не вызовет особых проблем.

Помимо этого в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты налога первые два года. Правда, регионы сами решают, в отношении каких видов деятельности действует подобная преференция.

Минфин РФ на своем сайте разместил таблицу, в которой перечислены все регионы, в которых введены «налоговые каникулы» , с указанием конкретных видов деятельности.

Есть и еще один плюс, правда, существовать он будет лишь до 1 июля 2018 года (если законодатель не решит продлить срок). Речь идет о применении ККТ. Дело в том, что плательщики на ПСН освобождены от применения контрольно-кассовой техники, если при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) по требованию покупателя они выдают документ, подтверждающий оплату, либо БСО. Это следует из п.7, 8 и 9 ст.7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, а также подтверждено ФНС России в письме от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179.

Недостатки ПСН

Минусов у ПСН намного меньше, чем плюсов, но они есть.

Первый недостаток состоит в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя будет низкий доход (или не будет его вовсе), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход. Если ИП понимает, что кризис затяжной, то он может сняться с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. Это поможет снизить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до окончания срока патента сумма налога пересчитывается, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях. Если в результате перерасчета налога появилась переплата, то, при условии подачи соответствующего заявления, ее можно вернуть или зачесть в общем порядке (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация у ИП улучшится, можно получить новый патент.

Есть еще одна особенность ПСН, которая может для некоторых оказаться недостатком. Дело в том, что существуют пределы, при превышении которых ИП теряет право на применение данного спецрежима. Например, если доходы, полученные с начала календарного года в рамках деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Пределы установлены и в отношении количества работников, которых нанимает ИП на патенте - средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А вот несвоевременная оплата патента не лишает права на применение ПСН, как это было до 1 января 2017 года. В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП желательно выполнить в срок, (п. 2 ст. 76 НК РФ).

К минусам применения ПСН можно отнести и то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь не идет вообще о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять спецрежим в отношении конкретного вида деятельности, ИП обязан применять его до тех пор, пока срок действия патента не закончится (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-3-3/4725).

Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность пересчета налога в ситуации, когда в течение срока действия патента изменилось количество показателей деятельности, указанных в патенте (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, допустим, в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.

Как получить патент

Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?

В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).

Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:

• первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
• второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.

Чтобы получить патент, ИП должен написать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11. 2014 № ММВ-7-3/589. Если предприниматель планирует вести два вида деятельности и применять в отношении них ПСН, то ему следует подать два заявления (письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-11/4189).

Если гражданин еще не зарегистрирован в качестве ИП, то заявление на получение патента нужно подать в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами. Правда, так могут поступить только те лица, которые планируют вести «патентную» деятельность в том субъекте РФ, в котором они регистрируются как ИП. Те граждане, которые уже зарегистрировались как ИП, должны подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применять ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В течение пяти дней со дня получения заявления ИФНС (со дня регистрации физлица в качестве ИП - для вновь зарегистрированных ИП) должна поставить предпринимателя на учет и выдать ему патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС России от 09.01.2014 № СА-4-14/69).

Учет и отчетность при ПСН

Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.

Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.

Как известно, одной из самых выгодных систем налогообложения для бизнесмена является патентная. Однако как ИП перейти на патент, если изначально он предпочел другой вариант?

Системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей могут быть различными. Особенности данной организационно-правовой формы заключается в том, что у индивидуального бизнесмена есть возможность выбрать для себя наиболее подходящий вариант. Таким образом, работая на себя, можно свести к минимуму отчетность перед налоговыми органами. К примеру, если предприниматель выбрал для себя патентную систему, он не обязан предоставлять сотрудникам ФНС массу отчетов. Что касается выплаты самих налогов, то тут тоже можно сэкономить, так как патент дает возможность избежать лишних выплат.

Для индивидуальных бизнесменов существует несколько видов налогообложения. Самым сложным и затратным является ОСНО, то есть общая система, при которой необходимо вести множество бухгалтерских документов и платить налоги с каждой заработанной копейки. Данный вид налогового режима устанавливается по умолчанию, если бизнесмен во время регистрации не изъявит желания перейти на какую-либо другую систему.

У ИП есть возможность начать работу сразу с патентной системой, упрощенкой, ЕНВД либо ЕСХН, если речь идет о фермерах. Однако нужно учесть порядок перехода на патентную систему налогообложения, то есть это возможно сделать в момент регистрации ИП в налоговой инспекции. Если проигнорировать этот момент, в большинстве случаев приходится ждать до окончания года. Именно тогда наступит новый налоговый период, с которого и можно осуществить переход на новую систему налогообложения.

При необходимости индивидуальный бизнесмен может выбрать сразу несколько налоговых режимов. Для каждого вида деятельности разрешается использовать разные системы. При этом бизнесмен должен понимать, что если он совмещает патент и УСН, он должен будет предоставлять отчеты в налоговую по тому виду деятельности, где используется упрощенка.

Особенности ПСН

Использование патентной налоговой системы стало доступно с 1 января 2013 года, когда данный режим пришел на смену упрощенной системе на основе патента. Данный тип налогообложения может быть использован исключительно индивидуальными бизнесменами. Более того, тип деятельности ИП должен быть включенным в список из Налогового кодекса. Всего патент допустим для 47 видов бизнеса. Сюда можно отнести розничную торговлю в небольших помещениях, сдачу в аренду личного жилья, услуги парикмахера и косметолога, выполнение ремонтных работ, репетиторство и др.

Особенностью патентного режима налогообложения является минимальное количество отчетов, которые необходимы для работы. Кроме Книги учета доходов, от предпринимателя ничего не требуется. Использование кассовых аппаратов для бизнесменов, работающих на патенте, не является обязательным условием. Однако, если предпринимательская деятельность направлена на оказание услуг населению, необходимо выписывать чеки. Если бланк строгой отчетности не будет выдан, это считается строгим нарушением и может повлечь за собой большой штраф.

Отличительной чертой индивидуального бизнесмена, использующего ПСН, является то, что предприниматель освобождается от выплат многих налогов. В их число входит налог на добавленную стоимость, доходы физических лиц и имущество, если таковое используется в коммерческих целях. Патент приобретается на срок до 1 года. Таким образом, покупая данный документ, предприниматель выплачивает фиксированную сумму, которая попадает в казну.

Приобретенный патент действует всего в одном регионе. Если предприниматель собирается вести свою коммерческую деятельность в нескольких субъектах Российской Федерации, ему необходимо пройти процедуру регистрации в каждом из них.

Многие предприниматели сравнивают патентную систему налогообложения с упрощенной. Здесь действительно очень много общего. Разница заключается разве что в том, что при использовании патента выплачивается фиксированная сумма от предполагаемого налога, а при упрощенке бизнесмен должен выплатить в казну процент от реального дохода. Плюс ко всему, ПНС освобождает предпринимателя практически от всей отчетности.

При упрощенном режиме налогообложения разрешается значительно снизить размеры налоговых взносов. Это возможно за счет страховых взносов за себя и наемных сотрудников. При использовании ПНС такого преимущества нет. Исходя из этого, можно отметить, что переходить на патентную систему стоит лишь в том случае, если бизнесмен уверен в том, что его предпринимательская деятельность будет приносить хорошую прибыль.

Вернуться к оглавлению

Как перейти на ПСН?

Если индивидуальный бизнесмен при регистрации не указал никакой тип налогового режима, автоматически ему будет установлена ОСНО. С этого вида налогообложения можно перейти на то, что более выгодно и удобно, то есть патент в любой момент налогового периода, не дожидаясь начала календарного года. Аналогичная ситуация с теми предпринимателями, которые собираются перейти на патент с УСН.

Что касается того, как перейти на патентную систему налогообложения, важно учесть, что переход ПСН необходимо осуществить не позднее, чем за 10 дней до предполагаемой даты начала работы по данному режиму. Этого времени сотрудникам налоговой службы будет достаточно для того, чтобы все оформить и выдать предпринимателю документ.

Как правило, сотрудники налоговой инспекции рассматривают документы для перехода индивидуального бизнесмена на патентную систему 5 рабочих дней. После этого предприниматель может прийти в отделение ФНС, куда подавались документы, чтобы получить одобренный документ либо отказ. Последний вариант не исключается, хотя подобного развития событий быть не должно, если ИП соблюдены все правила перехода и требования российского законодательства. Чаще всего отказы предприниматели получают из-за несоответствия рода деятельности перечню разрешенных. Также бизнесмен может указать в заявлении некорректный срок действия патента, к примеру, больше года, что тоже является ошибкой.

Не допускается использование ПСН, если предпринимательская деятельность приносит доход более 60 млн рублей в год, и число сотрудников превышает 15 человек.

Более того, патент невозможно применить для тех бизнесменов, которые заключили договор товарищества либо доверительного управления. Если ничего подобного за ИП замечено не было, можно подавать документы для получения патента.

Для того, чтобы начать работать по новой системе, необходимо предоставить сотрудникам ФНС только заявление, заполненное по определенной форме. Бланк можно взять в ближайшем отделении ФНС.

Вернуться к оглавлению

Как отказаться от упрощенки в пользу патента?

Если в процессе ведения свой предпринимательской деятельности бизнесмен принял решение окончательно перейти на ПСН, то он теряет свое право на использование упрощенной системы. Стоит заметить, что при желании, у предпринимателя есть возможность совмещать два этих режима. Если такой необходимости нет, потребуется полностью рассчитаться по УСН. Речь идет о полном расчете и выплате всех налоговых задолженностей перед государственной казной. Если нужная сумма не будет своевременно выплачена, предпринимателю могут отказать в выдаче патента.

Индивидуальный бизнесмен обязан сообщить о своем намерении прекратить использование упрощенного режима налогообложения в течение 15 дней. После оформления всех документов и соблюдения всех формальностей, предприниматель теряет свое право на использование УСН. Снова получить его можно лишь с нового налогового периода, то есть с начала календарного года.