1. Номинальная стоимость, которая печатается на лицевой стороне ценной бумаги. Известна также как номинал. Может быть выше или ниже рыночной стоимости. 2. Стоимость, напечатанная на банкноте или монете.

Отличное определение

Неполное определение ↓

Номинальная стоимость

один из основных методов метрологического отображения величины стоимости товаров, услуг и т.д. Номинальная стоимость отличается от реальной стоимости как по характеру формирования так и по содержанию.

В современной научной экономической литературе не существует однозначной трактовки понятия «номинальная стоимость». Наиболее распространенными являются две из них.

Согласно первой трактовке, под номинальной стоимостью товаров понимают стоимость, которую они имеют на определенный момент времени и которая формируется целиком или почти целиком под влиянием действия затратного фактора производства. Такое понимание номинальной стоимости весьма условно и относительно, поскольку формируется в другом периоде времени. Номинальная стоимость может выступать не как начальное количественное значение, а как реальная стоимость. Большую номинальную стоимость имеют те товары, на изготовление которых было потрачено больше ресурсов (материальных и трудовых), т.е. номинальная стоимость рассматривается как функция издержек производства. Кривая ее формирования разная и зависит от характера изменения величины издержек производства. Эти особенности формирования величины номинальной стоимости (в первой ее интерпретации) отражают с помощью ее расходной эластичности (соотношение предельных величин номинальной стоимости и затрат ресурсов производства). Если расходная эластичности больше единицы, ее формирование имеет интенсивный характер, если меньше единицы – детенсивний, когда она равна единице – экстенсивный. Такая трактовка номинальной стоимости характерна для марксистской экономической литературы. Маркс считал, что единственным фактором формирования величины стоимости товаров являются затраты производства (особенно живого труда). Все другие факторы являются факторами изменения, а не формирования величины номинальной стоимости. Правда, Маркс в своих работах не употреблял термин «номинальная стоимость». Но суть его концепции стоимости дает все основания полагать, что стоимость он рассматривал как номинальную экономическую величину (в прямом значении термина «номинальная»). В практике хозяйствования величина номинальной стоимости (в Марксовой трактовке) определяется с помощью рыночной цены начального, базового, исходящего периодов как сумма произведений физических объемов продукции и цены базового периода. Номинальная стоимость в такой интерпретации не показывает, как изменяется стоимость товаров, какие факторы дополнительно влияют на ее величину в определенный период времени. Это, так сказать, выходная величина стоимости товаров, использование которой имеет очень важное значение как в теоретическом, так и в практическом экономическом анализе. Этим она принципиально отличается от реальной стоимости, величина которой формируется под влиянием затратного и других факторов и которая отражает изменение величины стоимости в течение определенного периода времени. Номинальная стоимость товаров показывает, чего стоят товары с точки зрения, во-первых, величины затрат ресурсов производства, во-вторых, в некоторый начальный момент времени.

Согласно второй трактовке, номинальная стоимость – это та стоимость товаров, которую они имеют в определенный момент времени, в условиях действия и использования фактических рыночных цен. Она определяется методом простого арифметического суммирования произведений физических объемов продукции и цен фактического периода. Номинальная стоимость в такой интерпретации содержит, как правило, инфляционную компоненту (или дефляционную компоненту, если функционирование экономической системы характеризуется развитием дефляционных процессов) и поэтому извращенно отражает реальные физические объемы производства.

Первая трактовка номинальной стоимости (как стоимости товаров в начальный, выходной период времени) наиболее широко используется в теоретическом метрологическом анализе экономических систем и процессов, вторая трактовка номинальной стоимости (как стоимости товаров в данный конкретный период времени) – в практическом метрологическому анализе.

Характер количественной динамики номинальной стоимости товаров зависит, во-первых, от содержания, которое вкладывают в это понятие и, во-вторых, от характера развития и функционирования национальной экономической системы. Номинальная стоимость как начальная, базовая стоимость в интенсивной экономике имеет тенденцию к снижению (из-за уменьшения предельных издержек производства), в экстенсивной и детенсивной экономиках – к росту (обусловленному действием закона возрастающих предельных издержек производства). В экономике России этот тип номинальной стоимости в начале XXI в. имеет тенденцию к росту, поскольку затраты ресурсов на единицу продукции неуклонно растут. Номинальная стоимость как фактическая стоимость в определенный период времени в инфляционной экономике имеет тенденцию к росту, в дефлятивной экономике – к снижению.

Отличное определение

Неполное определение ↓

Сделки с недвижимостью, когда в договоре купли-продажи указывается номинальная стоимость объекта в 1 млн рублей, давно стали классикой российского рынка. Побороть это явление одними внушениями и ужесточением контроля со стороны налоговой инспекции не удастся, уверен Юрий Сергеев, генеральный директор агентства недвижимости «Динас».

– Сделки, при которых вместо реальной стоимости объекта недвижимости в тексте договора купли-продажи фигурирует номинальная сумма в 1 млн рублей, до сих пор достаточно часто встречаются на практике. Как правило, инициаторами таких действий выступают продавцы недвижимости, которые хотят таким образом уйти от налогов.

Суть операции достаточно проста. Если продавец владел квартирой менее трех лет к моменту ее продажи, государство предоставит ему налоговый вычет лишь в размере 1 млн рублей, то есть с этой суммы он не будет платить подоходный налог в 13%. А вот с остального дохода, полученного от продажи жилого объекта, продавец обязан заплатить подоходный налог. На практике это выглядит так: человек решил продать свою квартиру менее чем через три года после ее приобретения. Объект был продан за 3 млн руб., и данная сумма указана в договоре купли-продажи. Соответственно, в нашей ситуации сумма в 1 млн рублей будет исключена из налогооблагаемой базы продавца, так как на нее государство предоставляет налоговый вычет, а с остальной суммы, то есть, с 2 млн, продавец заплатит подоходный налог в размере 13% – 260 тыс. рублей. Естественно, не все продавцы готовы расстаться с такой суммой, поэтому и возникают различные схемы ухода от налогов, наиболее распространенная из которых – указание в договоре купли-продажи номинальной стоимости объекта в 1 млн рублей. Только если продавец владел квартирой более трех лет, весь его доход от продажи квартиры будет исключен из налогооблагаемой базы, и ему не придется платить налог.

– То есть покупатели недвижимости к подобной махинации прибегают редко, так?

– Покупатели недвижимости в этом попросту не заинтересованы. Государство и для них предусмотрело налоговый вычет, но уже в размере до 2 млн рублей от стоимости приобретаемой недвижимости. Напомню, получить такой вычет можно только один раз в жизни. То есть если наш покупатель приобрел квартиру за 5 млн рублей, с 2 млн из этой суммы государство вернет ему 13% уплаченного подоходного налога. Таким образом, максимальная сумма, которую сможет вернуть себе покупатель недвижимости, – 260 тыс. руб. Однако это достаточно значительная по сегодняшним временам сумма, и многие покупатели именно по этой причине оформляют сделку по рыночной стоимости. В противном случае, если сделка будет оформлена по балансовой стоимости объекта, они получат налоговый вычет лишь с 1 млн рублей, то есть потеряют 130 тыс. Правда, иногда встречаются плохо информированные покупатели, которые приходят в налоговую инспекцию с договором купли-продажи на 1 млн руб. и распиской, скажем, еще на 3 млн, и просят оформить им налоговый вычет со всей суммы. Естественно, налоговая инспекция на это не пойдет. В лучшем случае покупателю оформят вычет с 1 млн руб. и на этом остановятся. Однако налоговая инспекция может начать разбирательство в отношении продавца, обвинив его в уклонении от уплаты налогов.

– Как давно практика подобного оформления сделок существует на рынке?

– С начала 2000-х годов. Некоторые наши умельцы еще в то время разработали формулировку, которая, как им казалось, решала все проблемы с налоговой при продаже квартиры. В договоре купли-продажи указывалось, что квартира продана за 1 млн руб., а еще 2 млн руб. получено за предметы обстановки. Однако они забыли одну простую вещь: налоговой инспекции неважно, от продажи чего вы получили доход. В любом случае, ваша святая обязанность как налогоплательщика – уплатить подоходный налог в 13%. Если вы этого делать не хотите, придется доказывать, что вы, как продавец, владели предметами обстановки более трех лет на момент продажи квартиры, а также представить в налоговую их полный перечень. Только в этом случае доход от их продажи будет вычтен из вашей налогооблагаемой базы. Поэтому сейчас уже грустно встречать в договорах купли-продажи такие непродуманные формулировки. Самый простой выход для продавца в подобном случае – подождать, пока с момента покупки квартиры пройдет три года, и только затем ее перепродавать.

– Какие еще опасности может повлечь за собой оформление сделок по номинальной стоимости?

– Помимо возможного обвинения в уходе от уплаты налогов, вы можете столкнуться с проблемой при возврате своих средств, если данную сделку в будущем оспорят. Причем пострадавшей стороной здесь может оказаться как продавец, так и покупатель. И того, и другого могут обмануть или ненамеренно ввести в заблуждение, и вы захотите вернуть свое имущество или потраченные деньги. Так вот, суд может и не принять во внимание ваши расписки на дополнительные миллионы рублей, уплаченные за квартиру, и ограничиться в рамках процесса рассмотрением лишь указанной в официальном документе (договоре купли-продажи) суммы. А там у вас написано, что квартира продана или куплена за 1 млн рублей. Вот о возврате этой суммы и будет идти речь. А претензии по возврату остальных средств суд посоветует вам разобрать в рамках следующего процесса. Таким образом, получить свои деньги обратно в полном объеме будет уже гораздо сложнее.

Есть еще один момент, который я иногда встречал при рассмотрении подобных дел. Видя, что покупатель приобрел, скажем, трехкомнатную квартиру за 1 млн руб., то есть явно не за ее рыночную цену, судья может найти этому самое простое объяснение: покупатель знал, что у квартиры имеются определенные дефекты, поэтому купил ее по цене, ниже рыночной. В такой ситуации покупатель автоматически лишается статуса добросовестного приобретателя и, соответственно, не может рассчитывать на защиту государства в случае оспаривания кем-либо в будущем его права собственности. Как видите, такая схема оформления сделки скрывает в себе много неприятных подводных камней.

– Как реагируют риэлторы и нотариусы, когда к ним обращаются клиенты с просьбой оформить сделку по балансовой стоимости?

– У нас нет никаких рычагов для влияния на наших клиентов, поэтому единственное, что мы можем сделать в данной ситуации, это разъяснить им последствия такого шага. Риэлторы охотно дают своим клиентам консультации, ведь это часть оказываемого нами сервиса, поэтому они обязательно расскажут про особенности оформления сделки и проконсультируют по вопросам налогообложения. У нотариусов на такое общение с клиентами просто нет времени – у них всегда очередь и очень плотное расписание. Поэтому обычно они без лишних вопросов заверяют договоры, в которых указана балансовая стоимость объекта.

Кстати, желание сэкономить на услугах нотариуса также нередко становится мотивом, который заставляет людей указывать в договоре номинальную цену объекта: нотариус взимает за свои услуги пошлину в размере в среднем 1% от суммы сделки (при крупных сделках эта сумма уменьшается до 0,7%). Плюс еще необходимо добавить расходы на техническую работу нотариусов по заполнению и оформлению документов. Таким образом, получается, что при нотариальном оформлении простой сделки стороны дополнительно заплатят за услуги нотариуса еще как минимум 20-30 тыс. рублей. Поэтому если в ближайшее время в Госдуме все-таки будет принят законопроект «О нотариате», который устанавливает обязательное нотариальное заверение всех сделок с недвижимостью, и будет запрещена простая письменная форма, количество договоров, в которых указана лишь балансовая стоимость продажи, вновь возрастет.

– Как в таком случае быть клиентам, особенно покупателям недвижимости эконом-класса, которые часто стеснены в средствах?

– Любой профессионал ответит вам, что оформлять сделки с недвижимостью нужно только по их рыночной стоимости. Иначе в будущем можно потерять гораздо больше – и времени, и денег. На этом фоне радостно наблюдать, как с каждым годом растет число корректно оформленных сделок. Причин для этого несколько. Во-первых, покупатели сейчас получают хороший налоговый вычет – 260 тыс. рублей, и это стимулирует их не идти на поводу у продавцов и указывать в договоре купли-продажи настоящую цену квартиры.

Во-вторых, сейчас на рынке снова растет доля ипотечных сделок, при которых в договоре также указывается реальная цена объекта. Увеличивается и количество продавцов, которые владели недвижимостью более трех лет на момент ее продажи. Они хотят «обелить» свой доход перед налоговой инспекцией, поэтому указывают в договоре купли-продажи всю сумму, за которую была продана квартира. И наиболее приятная тенденция – понемногу растет количество сознательных граждан, которые готовы платить налоги просто потому, что так указано в законе. Таким образом, именно люди с белой зарплатой сейчас двигают рынок недвижимости в цивилизованном направлении.

– Какие меры могут сделать более популярным оформление сделок с недвижимостью по реальной стоимости?

– Прежде всего не нужно ни в коем случае ничего ужесточать – ни налоговую политику, ни контроль над сбором налогов. Такие меры никогда еще не приводили к требуемому результату. Для достижения оптимального эффекта надо просто выполнять законы, которые у нас уже приняты, а не изощряться в придумывании новых карательных мер. Однако я не отрицаю, что в силах государства повысить для граждан привлекательность оформления сделок с недвижимостью по рыночной цене. Для этого нужно уравнять суммы налогового вычета для продавцов и покупателей и повысить общий размер налогового вычета хотя бы до 3-4 млн руб. Пока что мы имеем перекос, когда продавец, владевший недвижимостью менее трех лет, получает вычет лишь с 1 млн, а покупатель – с 2 млн рублей. Естественно, таким образом государство хочет получить дополнительные налоги. Но сделать два дела одновременно – создать цивилизованный и прозрачный рынок недвижимости и получить дополнительные налоговые поступления – у наших чиновников, увы, пока не получается.

Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Полученный вклад в уставный капитал больше номинальной стоимости доли

Учет вклада в уставный капитал (УК) при его формировании (увеличении) нередко вызывает сложности у организаций. Ведь операция эта вовсе не обыденная и к тому же далеко не всегда типовая. В этой статье мы разберемся, как поступить в следующей ситуации: участник вносит вклад или дополнительный вклад, который больше номинального размера его доли (суммы увеличения номинальной доли). Причем такой «избыточный» вклад может быть как денежным, так и имущественным.

Оценка имущественного вклада

Создавая общество, учредители договариваются о минимальном размере имущества, которое будет гарантировать интересы его кредиторов (то есть о размере УК). И определяют, какой вклад должен сделать каждый из них. Часть УК, приходящаяся на конкретного участника, - это и есть номинальная стоимость его долип. 1 ст. 14 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее - Закон № 14-ФЗ) . Впоследствии участники могут решить увеличить УК за счет дополнительных вкладов, соответственно, на определенную сумму увеличатся и номинальные стоимости долей участнико вп. 1 ст. 19 Закона № 14-ФЗ .

С другой стороны, у имущества, которое участник вносит в качестве вклада в УК, тоже есть своя стоимость. И если это имущество не деньги, то с большой степенью вероятности его стоимость не будет равна номинальному размеру доли участника. Так, если в качестве вклада (дополнительного вклада) в УК участник вносит, скажем, основное средство, товары, материалы, необходимо:

• провести независимую оценку такого имущества (при любом номинальном размере доли, на оплату которой пойдет неденежный взно с)п. 2 ст. 66.2 ГК РФ ;
• утвердить денежную оценку имущественного вклада общим единогласным решением участников обществ ап. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ . Причем участники не вправе утвердить стоимость вклада в размере большем, чем определил независимый оценщик.

Кроме того, номинальный размер доли (сумма ее увеличения) не может быть больше стоимости вносимого в оплату имущества, которую определил оценщи кп. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ . Иначе говоря, в отношении неденежного вклада нужно соблюсти следующее соотношение:

Как видим, ничто не мешает участнику сделать неденежный вклад, стоимость которого больше номинала доли (размера ее увеличения). Да и денег внести больше, чем требуется (из каких-то своих соображений), закон учредителю не запрещает.

А вот чтобы у самого общества не возникли проблемы, важно правильно учесть это превышение.

Бухгалтерский учет

Стоимость имущества, полученного в качестве вклада в УК

Имущество, полученное в качестве вклада (дополнительного вклада) в УК, будет для организации (с учетом положений ее учетной политики) основным средством или материально-производственными запасам ипп. 4, 5 ПБУ 6/01 ; п. 2 ПБУ 5/01 . Такие активы нужно принимать к бухгалтерскому учету:

• <если> имущество отнесено к МПЗ - по фактической себестоимости, определяемой исходя из оценки, согласованной участниками. В себестоимость можно также включить затраты организации на доставку полученных в качестве вклада МПЗ и приведение их в состояние, пригодное для использовани япп. 6 , , 11 ст. ПБУ 5/01 ;
• <если> имущество отнесено к основным средствам - по первоначальной стоимости, определяемой исходя из оценки, согласованной участниками. В первоначальную стоимость можно также включить расходы организации, непосредственно связанные с получением основного средства в оплату доли участник апп. 8, 9 , 12 ПБУ 6/01 . Например, расходы на доставку.

Однако если вы поступите так в отношении основного средства, согласованная учредителями оценка которого меньше стоимости, указанной в отчете независимого оценщика, то не исключены претензии со стороны налоговой инспекции в части расчета налога на имущество. Настаивая на том, что первоначальную стоимость такого основного средства нужно определить на основе независимой оценки, налоговики руководствуются следующими разъяснениями Президиума ВАС. Если по закону для сторон сделки обязательна величина стоимости, указанная оценщиком (в том числе когда нельзя использовать оценку ниже или выше стоимости, названной оценщиком), то сделка может быть признана недействительной, если она совершена по цене, не соответствующей стоимости, приведенной в отчете оценщик ап. 3 Информационного письма Президиума ВАС от 30.05.2005 № 92 . Есть и судебные решения в пользу налоговико вПостановление ФАС ВВО от 13.04.2009 № А79-6685/2008 . Да и Минфин когда-то придерживался такой же точки зрени яПисьмо Минфина от 02.10.2006 № 03-06-01-04/184 .

На данный же момент позиция специалистов финансового ведомства такова.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“ Главой 30 НК РФ определено, что по налогу на имущество объект налогообложения и налоговая база (среднегодовая стоимость) определяются в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учет аст. 374 , пп. 1 , 3 ст. 375 НК РФ . Поэтому при рассмотрении вопроса об определении первоначальной стоимости внесенного в качестве вклада в уставный капитал основного средства, согласованная учредителями оценка которого меньше стоимости, указанной в отчете независимого оценщика, следует руководствоваться пп. 7 и 9 ПБУ 6/01 и п. 2 ст. 15 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ.

Что касается п. 3 Информационного письма Президиума ВАС от 30.05.2005 № 92, то его положения организациям нужно принимать во внимание. Но руководствоваться ими или нет, они вправе решать по своему усмотрени ю” .

РАССКАЗЫВАЕМ УЧРЕДИТЕЛЯМ

Если участники общества утвердят своим решением стоимость имущества, вносимого в оплату доли (ее увеличения), равную его независимой оценке, повода для претензий к организации у налоговиков не будет.

Сейчас специалисты финансового ведомства не столь категоричны. И можно предположить, что вероятность спора с проверяющими мала. Но если вы не допускаете даже мысли о нем - определите первоначальную стоимость полученного основного средства, исходя из денежной оценки, утвержденной независимым оценщиком. Возможно, вы решите, что таким же образом целесообразно поступить, если разница между утвержденной и независимой оценкой не велика, а значит, и возможная экономия по налогу на имущество не окажется существенной.

Надо сказать, что если насчет согласованной или оценочной стоимости еще и могут быть какие-то сомнения, то вот принять основное средство к учету исходя из номинального размера доли нельзя. Как бы вам не хотелось сэкономить на налоге на имущество.

Корреспонденция счетов

Все расчеты с участниками, как известно, проводят через счет 75 «Расчеты с учредителями». Так, по кредиту счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» организация отразит полученные вклады (дополнительные вклады) по оценке, утвержденной решением участников.

Затем эту сумму нужно будет отнести:

• в пределах номинального размера доли (суммы ее увеличения) - на счет 80 «Уставный капитал»;
• в части превышения над номинальным размером доли (суммой ее увеличения) - на счет 83 «Добавочный капита л»Письмо Минфина от 15.09.2009 № 03-03-06/1/582 . В ПБУ 9/99 прямо указано, что полученные вклады в УК доходом организации не являютс яп. 2 ПБУ 9/99 .

Пример. Бухгалтерский учет дополнительных вкладов в уставный капитал, превышающих сумму увеличения номинальных размеров долей участников

/ условие / Участники ООО «Спецодежда» (ООО «Элит-Текстиль» и ООО «Стиль») решили увеличить УК за счет внесения следующих дополнительных вкладов.

Полученное имущество ООО «Спецодежда» будет использовать для операций, облагаемых НДС.

/ решение / ООО «Спецодежда» отразит получение дополнительных вкладов такими проводками.

Налоговый учет

Налог на прибыль

Если вы получили имущество (включая деньги) в виде вклада в УК, дохода не возникает. И ситуация, когда стоимость такого имущества (сумма полученных денег) превышает номинальную стоимость доли участника в УК, - не исключени еподп. 3 п. 1 ст. 251 , подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ ; ст. 128 ГК РФ ; Определение ВАС от 16.03.2009 № 518/09 . Суммы восстановленного НДС, полученные от участника, также не нужно включать в базу по налогу на прибыл ьподп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ .

Что же касается самого неденежного вклада, то вы должны принять полученное имущество к учет уподп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ :

• <если> вклад получен от организации - по стоимости (остаточной стоимости) по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности (по документально подтвержденным данным бухгалтерского учета передающей стороны, если она применяет УСНО с объектом «доход ы»Письмо Минфина от 13.09.2011 № 03-03-06/2/139 ). То есть ни утвержденная решением участников общества, ни определенная независимым оценщиком стоимость имущества роли не играют. В качестве подтверждающих документов могут выступать, например, акт по форме № ОС-1, дополненный данными налогового учета, или же копии налоговых регистров участника (выписки из них), заверенные руководителем организации-участника;
• <если> вклад получен от физического лица - по стоимости, указанной в документах о покупке имущества. Но не выше рыночной стоимости, подтвержденной независимым оценщиком. Если у участника - физического лица не окажется документов, подтверждающих расходы на покупку переданного имущества (скажем, из-за утери или потому, что вещь, внесенная в УК, была подарком), его налоговая стоимость будет равна нулюп. 1 ст. 277 НК РФ ; Письмо Минфина от 31.08.2009 № 03-03-06/1/556 . Вы не сможете принять это имущество для целей налогового учета ни на основе отчета независимого оценщика, ни по согласованной стоимости, ни по номиналу доли, в оплату которой было внесено имущество.

Пример. Налоговый учет дополнительных вкладов в уставный капитал, превышающих сумму увеличения номинальных размеров долей участников

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера.

/ решение / К налоговому учету бухгалтер ООО «Спецодежда» принял швейное оборудование, полученное от ООО «Элит-Текстиль» в качестве дополнительного вклада в УК, по остаточной стоимости по данным налогового учета ООО «Элит-Текстиль», равной 360 000 руб.

УСНО

Если ваша организация применяет упрощенку, то дохода при получении вклада (дополнительного вклада) у нее не возникне тподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 , подп. 3, 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ . В том числе и в случае, когда его размер больше номинальной стоимости доли. По мнению Минфина, стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» не учитывают в расходах, поскольку у них нет затрат на приобретение такого имуществ аПисьмо Минфина от 03.02.2010 № 03-11-06/2/14 .

НДС

Если участник-юрлицо передает имущество в качестве вклада в УК, он обязан восстановить ранее принятый к вычету НДСп. 11 ст. 171 , п. 8 ст. 172 НК РФ . При этом организация должна будет зарегистрировать в книге покупок документ на передачу имущества с указанной суммой восстановленного НДСп. 1 ст. 172 , подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ ; п. 14 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Налог на имущество

Если в качестве вклада в УК вы получите облагаемое ОС, рассчитывать налог вам придется в общем порядке. Возможные затруднения в этом случае лежат в плоскости бухучета. Они, напомним, связаны с определением первоначальной стоимости основного средства, полученного в качестве вклада (дополнительного вклада) в УК, в ситуациях, когда согласованная учредителями оценка имущественного вклада меньше стоимости, указанной в отчете независимого оценщика.

Заметим, что если в качестве вклада в УК вы получили недвижимость, налог на которую считается исходя из кадастровой стоимост ип. 2 ст. 375 , п. 1 ст. 378.2 НК РФ :

• <или> административно-деловые и торговые центры (и помещения в них);
• <или> нежилые помещения, которые используются (или предназначены) для размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, -

то спор с налоговой по поводу первоначальной стоимости такого основного средства не возникнет. Ведь на сумму налога она никак не повлияет.

Не забудьте отразить сведения об увеличении УК в разделе I «Движение капитала» отчета об изменениях капитала. Если вы получили дополнительные вклады в УК, которые больше увеличения номинальных размеров долей участников, заполните отчет следующим образом:

• увеличение УК отразите в одноименном столбце по строке «дополнительный выпуск акций» (код строки 3314), которую можно переименовать. Или же в дополнительно введенной строке - «дополнительные вклады участников»;
• разницу между стоимостью полученных неденежных дополнительных вкладов участников и суммой увеличения УК (эту разницу вы учли по кредиту счета 83) отразите в столбце «Добавочный капитал» по строке «доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала» (код строки 3313).

Приведенные значения нужно также указать в соответствующих столбцах по итоговой строке «Увеличение капитала - всего» (код строки 3310).

Или оговоренная в условиях ее выпуска. Синоним – «нарицательная стоимость ценной бумаги» .

Для облигаций номинальная стоимость может быть выше ( , см. ) или ниже (облигации с премией, см. ) суммы сделанного займа. При погашении денежной облигации ее держателю выплачивается сумма номинальной стоимости и, возможно, процентный доход по облигации, если он был предусмотрен условиями выпуска.

Под номинальной стоимостью и понимают сумму денег, означенную в предложении (приказе, обещании), которую надо платить по этому векселю или чеку без учета начисляемых процентов. Для векселей понятия номинальная стоимость и «вексельная сумма» совпадают.

Под номинальной стоимостью товарораспорядительных документов ( , ) понимают стоимостную оценку (цену) товара, на который выписана эта ценная бумага, и означенную в ней. В условиях отечественной практики для ценных бумаг, удостоверяющих долговые обязательства, в которых речь идет о товарах, под номиналом следует понимать физическое количество товара в соответствующих единицах измерения, указанных в ценной бумаге, а под номинальной стоимостью – его стоимостную оценку в деньгах.

Под номинальной стоимостью понимается часть стоимостной оценки акционерного общества, приходящаяся на одну акцию. При размещении акций по номинальной стоимости она равна договорной стоимостной оценке имущества, которое должен передать акционер в качестве взноса в уставный капитал акционерного общества в оплату выдаваемой ему акции, удостоверяющей его права как акционера (при оплате акции по цене выше номинальной стоимости данная категория перестает отождествляться со стоимостной оценкой переданного в уставный капитал имущества и приобретает формальное значение).

Практическое значение суммы номинальной стоимости, обозначенной на ценной бумаге, состоит в том, что, во-первых, всегда по акции или процентный (купонный) доход по облигации (см. , ) исчисляется по отношению к ее номинальной стоимости; а во-вторых, номинальная стоимость принимается во внимание, когда речь идет об ответственности эмитента перед держателем ценной бумаги в связи с ненадлежащим исполнением им своих юридических обязанностей по этой ценной бумаге. В процентном отношении к номинальной стоимости принято также указывать цену денежной облигаций (см. ).

Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально (п. 20 ПБУ 19/02). Следовательно, промежуточная переоценка (ежемесячная или квартальная) не является обязанностью организации, обязательной является только годовая переоценка. Поскольку доходы в виде положительной разницы, а также убытки в виде отрицательной разницы, полученные при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, согласно подп. 24 п. 1 ст. 251 и п. 46 ст. 270 НК РФ не учитываются при исчислении налога на прибыль, то в результате корректировок в бухгалтерском учете организации согласно ПБУ 18/02 возникнут временные разницы, которые будут погашены только при реализации ценных бумаг. В связи с этим переоценку ценных бумаг, по мнению автора, целесообразно производить только один раз в год — при составлении годового баланса.

Учет финансовых вложений в облигации

ВЕ-6-05/103 «О порядке применения статей 2, 9 и 10 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» при совершении операций с государственными ценными бумагами» только организации, проводящие переоценку балансовой стоимости ценных бумаг и имеющие право в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета отражать результаты переоценки в бухгалтерской отчетности (то есть банковские организации), могут в течение года принимать при налогообложении убытки, полученные в виде отрицательных разниц от переоценки отдельных выпусков государственных облигаций Российской Федерации, в размере, не превышающем полученных от переоценки положительных разниц за период с начала года. Конвертируемые облигации акционерных обществ организация может обменять на акции этого общества.

2.5 учет долговых ценных бумаг

Как правило, проценты выплачиваются при погашении ценной бумаги. В принципе согласно п. 22 ПБУ 19/02 организациям, для которых отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а проценты выплачиваются при погашении ценной бумаги, можно в учетной политике для бухгалтерского учета закрепить и ежеквартальную переоценку, тогда совпадение практически всегда будет полным. Такой подход «сработает» в случаях, когда ценные бумаги были приобретены ниже номинальной стоимости или по номиналу, если же они были приобретены по цене выше номинала, то расхождения бухгалтерского и налогового учета не избежать.
Пример 2 ООО «Марс» приобрело бездокументарные процентные облигации на сумму 106 000 руб., срок погашения которых наступает через год. Номинальная стоимость приобретенных облигаций — 100 000 руб.

Учет долговых ценных бумаг

Уменьшен резерв под обесценение финансовых вложений в связи с их выбытием или повышением расчетной стоимости, а также если финансовые вложения более не удовлетворяют критериям устойчивого существенного снижения стоимости 59 91-1 12. Продажа (погашение) ценных бумаг: - отражены поступления от продажи (сумма, получаемая при погашении) 62, 51 91-1 - списаны выбывшие ценные бумаги 91-2 58 - отражены расходы по продаже ценных бумаг 91-2 51, 76 и др. - списан резерв под обесценение, ранее созданный по выбывающим ценным бумагам 59 91-1 13. Переданы ценные бумаги в доверительное управление 79 58 Пример 2.

На 1 января 200Х г. на балансе организации числилось 100 акций АО «Фора» (не котируемых на фондовом рынке) по цене 150 руб. за акцию. В течение полугодия организация приобрела еще несколько пакетов акций АО «Фора»: 10 января - 55 акций по цене 150 руб. за каждую.

Привет студент

Инфо

Корреспонденция счетов по учету ценных бумаг Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1. Приобретены ценные бумаги за плату: - перечислены денежные средства на покупку ценных бумаг 60,76 51,52 - отражены расходы, связанные с приобретением ценных бумаг 60,76 51, 52, 71 - приняты к учету ценные бумаги, на которые перешло право собственности к инвестору 58 60,76 - списаны расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, если эти расходы несущественны 91-2 60, 76 2. Поступили ценные бумаги в качестве вклада в уставный капитал 58 75 3.

Учет долговых ценных бумаг.

К-т сч. 91-1 — 124 000 руб. — облигации предъявлены к погашению Д-т сч. 91-2 К-т сч. 58-2 — 124 000 руб. — отражено списание стоимости погашенных облигаций Д-т сч. 51 К-т сч. 76 — 124 000 руб. — отражено получение денежных средств по погашенным облигациям. — В налоговом учете доходы в виде процентов, полученных по ценным бумагам, признаются внереализационными доходами и подлежат обложению налогом на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ). Процентом в целях налогообложения признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (п. 3 ст. 43 НК РФ). Обратите внимание, что при методе начисления в соответствии с п.
6 ст.

Учет долговых ценных бумаг

Сумма дохода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов. Сумму процентов, подлежащих отражению в составе внереализационных доходов организации в последний день отчетного периода, можно определить по следующей формуле: С = (N — K) х Д: Т, где N — номинал приобретенной ценной бумаги; K — покупная стоимость ценной бумаги; T — срок обращения ценной бумаги (количество дней с даты приобретения до даты погашения); Д — количество дней с даты приобретения до конца отчетного периода, либо количество дней в отчетном периоде, либо количество дней с начала отчетного периода до даты погашения (в зависимости от ситуации).

Разница между первоначальной и номинальной стоимостью по долговым ценным бумагам

Важно

Разница между оценкой ценных бумаг по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей их оценкой относится на финансовые результаты в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений (п. 20 ПБУ 19/02). В случае если текущая рыночная стоимость объекта финансовых вложений, ранее оцениваемого по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату не определяется, такой объект отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки. Ценные бумаги, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Внимание

При этом если покупная стоимость приобретенных ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ценным бумагам дохода производят списание части разницы между покуп­ной и номинальной стоимостью с кредита счета 58 «Фи­нансовые вложения» в дебет счета 91. Если покупная стоимость ценных бумаг ниже номи­нальной стоимости, то при каждом начислении причита­ющегося по ним дохода производят доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом на сумму причитающегося дохода по ценным бумагам дебетуют счет 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами»; на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, приходящейся на данный пе­риод, дебетуют счет 58 «Финансовые вложения»; на сово­купную сумму дохода и части разницы между покупной и номинальной ценами кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно либо при их выбытии относить на финансовые результаты организации. Это определяется учетной политикой. Независимо от цены, по которой приобретались цен­ные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на счете 58, должна соответ­ствовать номинальной стоимости. При погашении или продаже ценных бумаг их списы­вают с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» по их стоимости в момент продажи.

Выручку от продажи ценных бумаг за­числяют на счета учета денежных средств с кредита счета 91. Прибыль и убыток от продажи ценных бумаг списы­вают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».