Эта статья для индивидуальных предпринимателей, подумывающих о применении ПСН – патентной системы налогообложения. Мы расскажем о преимуществах, предупредим о «подводных камнях» ПСН и поможем вам сделать правильный выбор.

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Причем как сразу - с момента регистрации в качестве ИП, так и позже. Во втором случае предпринимателю не нужно дожидаться, например, начала года (как в случае с УСН) или квартала, чтобы применять этот спецрежим. ПСН можно применять с любой даты.

Условия применения ПСН

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.

Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).

Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).

Преимущества ПСН

Самым большим плюсом патента является то, что применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, торгового сбора и налога на имущество), что, соответственно, упрощает учет.

Правда, здесь есть определенные нюансы. Например, ИП на патенте должен будет уплачивать НДС в некоторых случаях: при ввозе товаров в Россию, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС, при исполнении обязанностей налогового агента.

Особенности есть и при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.

Другим плюсом ПСН является то, что можно не уделять пристального внимания таким нюансам, как оформление документов самим ИП, так и его контрагентами. Ведь налог не зависит от величины доходов и расходов, поэтому при проверке ИП налоговики вряд ли будут придираться к оформлению первичных документов и наличие «дефектных» документов не вызовет особых проблем.

Помимо этого в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты налога первые два года. Правда, регионы сами решают, в отношении каких видов деятельности действует подобная преференция.

Минфин РФ на своем сайте разместил таблицу, в которой перечислены все регионы, в которых введены «налоговые каникулы» , с указанием конкретных видов деятельности.

Есть и еще один плюс, правда, существовать он будет лишь до 1 июля 2018 года (если законодатель не решит продлить срок). Речь идет о применении ККТ. Дело в том, что плательщики на ПСН освобождены от применения контрольно-кассовой техники, если при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) по требованию покупателя они выдают документ, подтверждающий оплату, либо БСО. Это следует из п.7, 8 и 9 ст.7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, а также подтверждено ФНС России в письме от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179.

Недостатки ПСН

Минусов у ПСН намного меньше, чем плюсов, но они есть.

Первый недостаток состоит в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя будет низкий доход (или не будет его вовсе), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход. Если ИП понимает, что кризис затяжной, то он может сняться с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. Это поможет снизить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до окончания срока патента сумма налога пересчитывается, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях. Если в результате перерасчета налога появилась переплата, то, при условии подачи соответствующего заявления, ее можно вернуть или зачесть в общем порядке (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация у ИП улучшится, можно получить новый патент.

Есть еще одна особенность ПСН, которая может для некоторых оказаться недостатком. Дело в том, что существуют пределы, при превышении которых ИП теряет право на применение данного спецрежима. Например, если доходы, полученные с начала календарного года в рамках деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Пределы установлены и в отношении количества работников, которых нанимает ИП на патенте - средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А вот несвоевременная оплата патента не лишает права на применение ПСН, как это было до 1 января 2017 года. В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП желательно выполнить в срок, (п. 2 ст. 76 НК РФ).

К минусам применения ПСН можно отнести и то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь не идет вообще о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять спецрежим в отношении конкретного вида деятельности, ИП обязан применять его до тех пор, пока срок действия патента не закончится (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-3-3/4725).

Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность пересчета налога в ситуации, когда в течение срока действия патента изменилось количество показателей деятельности, указанных в патенте (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, допустим, в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.

Как получить патент

Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?

В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).

Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:

• первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
• второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.

Чтобы получить патент, ИП должен написать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11. 2014 № ММВ-7-3/589. Если предприниматель планирует вести два вида деятельности и применять в отношении них ПСН, то ему следует подать два заявления (письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-11/4189).

Если гражданин еще не зарегистрирован в качестве ИП, то заявление на получение патента нужно подать в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами. Правда, так могут поступить только те лица, которые планируют вести «патентную» деятельность в том субъекте РФ, в котором они регистрируются как ИП. Те граждане, которые уже зарегистрировались как ИП, должны подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применять ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В течение пяти дней со дня получения заявления ИФНС (со дня регистрации физлица в качестве ИП - для вновь зарегистрированных ИП) должна поставить предпринимателя на учет и выдать ему патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС России от 09.01.2014 № СА-4-14/69).

Учет и отчетность при ПСН

Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.

Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.

Законопроект о введении патента устанавливает самую простую систему налогообложения в России - ПСН. Чтобы выполнить свой долг перед государством, гражданину нужно лишь приобрести соответствующий документ. Это можно сделать без регистрации ИП или юрлица.

Таким образом правительство РФ пытается привлечь в экономику тех лиц, которые занимаются репетиторством, фотографией и другими видами предпринимательской деятельности. Такие люди не готовы регистрировать ИП ввиду множества нюансов оформления и ответственности всем своим имуществом. Но в то же время такие граждане обеспокоены своим нелегальным статусом. Патент без регистрации ИП поможет включить этих лиц в легальную экономику.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Напомним, что патент был введен ещё в 2013 году. Новая система налогообложения должна заменить ЕНВД, срок действия которой истекает в 2019 году. ПСН включает в себя 47 видов деятельности. Чтобы получить патент, нужно подать соответствующее заявление в инспекцию. После этого за ним будет присвоен статус самозанятого лица на время действия патента.

Случаи замены

С помощью патента государство пытается вывести из тени самозанятых граждан. Эта потребность возникла после сильного повышения страховых взносов для всех, в том числе и небольших, ИП. В результате по всей стране закрылось около 500 тыс. предприятий.

Патентная система налогообложения должна исправить эту ошибку. Таким образом государство даёт возможность предпринимателям развиваться и приносить обществу пользу. Чтобы осуществлять свою деятельность, нужно получить патент.

Предполагается, что по окончанию его срока действия деятельность будет прекращена (или вы продлите срок действия). Стоимость патента зависит от доходов и количества работников.

В частности, его нужно будет приобрести тем, кто занимается сдачей квартир или домов в аренду. От уплаты налогов освобождается социальная, производственная и научная группа, но с оговоркой: если работает только один человек. Также необходимо получить соответствующее разрешение у администрации регионов.

Согласно 346 статье НК РФ, в ПСН отменяется отчетность в виде декларации. Однако это не освобождает предпринимателя от ведения книги учета. После внесения своих доходов документ нужно предоставить в налоговую инспекцию для проверки. Таким образом, обладатели патентов попадают под жесткий контроль государства.

Оформление патента без регистрации ИП

С 2019 года можно получить патент без регистрации ИП. Обратите внимание: такая возможность есть только у тех предпринимателей, которые самостоятельно осуществляют свою деятельность, без привлечения наемных работников.

С каждым годом ПСН претерпевает положительные изменения. Патент без регистрации ИП в 2019 включает в себя 47 видов деятельности. В 2019 году эта система налогообложения полностью заменит ЕНВД.

Чтобы получить патент, нужно подать заявление в ИНФС. Если вы хотите оформить его на следующий год, то заявку можно подавать с 1 декабря. На её основании выдается патент, владелец которого автоматически учитывается как самозанятое лицо. Этот статус сохраняется за ним на время действия патента.

Оплата осуществляется в соответствии с указанными сроками. Так, если срок действия патента составляет 6 месяцев или меньше, то оплата должна быть произведена в течение этого периода, но не позднее окончания срока. Если патент действует на протяжении 6-12 месяцев , то оплата разбивается на две части: треть в течение 3 месяцев , а остаток - до окончания срока.

Стоит отметить, что отмена регистрации ИП является несомненным преимуществом для продвижения новой системы налогообложения. Однако такое нововведение обрадует далеко не всех самозанятых граждан.

Дело в том, что общая сумма страховых взносов и расходов на патент составляет 20700 рублей . Такие отчисления будут сильным ударом по кошельку предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в небольших городах или селах, а также тех, у кого доход имеет сезонный характер.

Предполагается, что новая система налогообложения привлечет фрилансеров, которые вполне могут оплатить патент и связанные с ним расходы, но не регистрировали ИП во избежание ответственности по обязательствам всем своим имуществом

Права и правила

Самозанятыми гражданами называются те лица, которые не нанимают других работников для осуществления деятельности. Благодаря патенту они могут законно работать без регистрации ИП и вести упрощенную бухгалтерскую деятельность.

Этот документ предназначен для:

• репетиторов;
• мастеров;
• таксистов;
• сезонных сельскохозяйственных работников.

Стоит отметить, что подробный список профессий ещё не составлен и может меняться в зависимости от региона. Чтобы выяснить, можно ли оформить патент в вашем случае, обратитесь в налоговую по месту регистрации. Документ выдается на определенный срок, по окончанию которого предприниматель снимается с учета. Обратите внимание: патент действует только в регионе регистрации гражданина.

Наличие этого документа освобождает вас от уплаты налогов, но вы обязуетесь регулярно вносить страховые взносы.

В 2019 году вступили в силу новые изменения, регулирующие правила получения патента без регистрации ИП. Чтобы получить этот документ, нужно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Вместе с ним подается подтверждение того, что вы не зарегистрированы как индивидуальный предприниматель. Стоимость рассмотрения документов и патента составляет 1000 рублей .

Однако если вы зарегистрированы в одном регионе, а осуществлять деятельность планируете в другом, возникнут трудности при оформлении. Дело в том, что патент действует только по месту регистрации и выдается исключительно налоговой в том регионе. Считается, что в 2019 году в законопроект будут внесены изменения, регулирующие этот нюанс.

Зафиксированные ограничения

Согласно Налоговому Кодексу РФ, патент не смогут оформить те лица, деятельность которых связана с заключением договора на совместное распоряжение имуществом. Кроме того, в каждом регионе будут регулироваться минимальный и максимальный уровень дохода. Таким образом, условия получения свидетельства будут разниться по месту регистрации.

Объектом налогообложения является полученная за год прибыль, а срок действия - налоговым периодом. Если вы планируете заниматься несколькими видами деятельности, то нужно будет приобрести патент на каждый из них. Обратите внимание: бизнесмен, занимающийся розничной торговлей в ТЦ и комплексах, не может перейти на ПСН.

Также существуют и другие ограничения:

• патент доступен только физлицам;
• виды деятельности в большинстве случаев ограниченны предоставлением услуг и розничной торговлей (и то только в небольших магазинных);
• площадь помещения не должна превышать 50 кв.м. (для заведений общественного питания и поштучной торговли);
• по каждому патенту должен вестись учет прибыли;
• годовая выручка не превышает 60 млн рублей ;
• налог уплачивается сразу же;
• стоимость документа невозможно уменьшить с помощью страховых взносов.

Обратите внимание: крупные производители не могут получить патент.

К разрешенным видам работ относятся:

• прием вторсырья;
• ремонт автомобилей;
• строительные и ремонтные работы;
• ветеринарные услуги;
• услуги фотографа;
• пошив и ремонт одежды (обуви);
• чистка и стирка одежды;
• ремонт ювелирных изделий;
• оказание дизайнерских услуг;
• прокат велосипедов и другого спортивного инвентаря;
• услуги косметолога или парикмахера;
• грузоперевозки;
• обслуживание техники или мебели;
• услуги няни.

Обратите внимание: патент без регистрации ИП в 2019 году можно получить по 63 видам деятельности. Полный список находится в специальном классификаторе.

Если вы хотите заниматься розничной торговлей, то стоит учитывать, что на наложены ограничения на продажу:

• подакцизных товаров;
• напитков и продуктов питания, предназначенных для продажи в барах, ресторанах и кафе;
• с использованием интернета и почты;
• медикаментов по льготным рецептам.

Минимальный срок действия патента составляет 1 месяц , а максимальный - 12 . За это время предприниматели могут оценить потенциал рынка и решить, стоит ли дальше заниматься выбранным видом деятельности. В случае увеличения числа рабочих нужно приобрести патент заново. В случае оформления документом сроком менее полугода необходимо сразу же уплатить налог.

Если срок действия патента находится в пределах от 6 до 12 месяцев , то оплата разбивается на 2 части: треть вносится сразу же при получении документа, а остаток - до окончания времени действия. В случае просрочки доход будет облагаться по общей ставке.

.

С 2013 года отечественное налоговое законодательство предоставляет гражданам, осуществляющим ведение бизнеса без регистрации юридического лица, использовать в качестве режима налогообложения патент. Патент – понятие сравнительно новое, малоизвестное не только рядовому гражданину, но и предпринимателю. В связи с этим остаётся множество процедурных вопросов, один из которых заключается в правовом регулировании ведения книги доходов, особенностях её ведения и тонкостях заполнения.

Официальная инструкция

Основным документом правового регулирования системы налогообложения Налоговым кодексом (НК) не даётся пояснение юридического понятия книги учёта доходов предпринимателя, применяющего патент (КУД). В статье 346.53 лишь имеется упоминание о том, что форма данного документа и порядок его ведения утверждается профильным министерством.

Таким образом, Министерство финансов нашей страны своим нормативным документом (приказом) определило форму КУД, а также процедуру ведения и заполнения данной книги. Данный документ был принят 22.10.2012 № 135н. Форма её довольно проста и включает в себя следующую информацию:

• указание периода (года), на который данная книга заводится;
• дата начала ведения документа (т.е. конкретные день и месяц данного года);
• наименование плательщика налога, применяющего упрощенную систему в виде патента. Поскольку таким образом уплачивать налоги может лишь индивидуальный предприниматель, то указывается его фамилия и имя (при наличии отчества указывается и оно);
• идентификационный номер, который был указан в документе о регистрации данного физического лица в качестве субъекта предпринимательской деятельности (СПД);
• срок действия выданного патента в виде начальной и конечно даты его действия;
• единица измерения. Она указана уже в самой форме документа и представляет собой российский рубль (ни в коем случае не может вестись учёт в других валютах, даже в общепринятых долларах или валюте европейского союза);
• место жительства ИП;
• реквизиты счетов предпринимателя, а также банков, в которых они открыты;
• единственный раздел данной книги – Доходы, представленный в виде таблицы.

В случае возникновения сложностей, предпринимателя могут проконсультировать бесплатно в налоговой службе или следовать советам данной статьи.

Как вести КУД правильно

Патент может применяться исключительно предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования организации (осуществляющий исключительно ту деятельность, которая указана в закрытом перечне).

Для данного конкретного случая установлена особая форма документа, потому существует ряд нюансов его ведения, к числу которых относятся:

• поступление доходов фиксируется в соответствующей хронологии (в зависимости от даты их поступления);
• основанием (и одновременно подтверждением) получения дохода служат квитанции, чеки и др. документы, называемые в бухгалтерском и налоговом учёте первичными, реквизиты которых также должны быть указаны в книге;
• в документ вносятся все без исключения операции, в результате которых образовался доход;
• в КУД должна отражаться вся необходимая информация, которая должна вноситься систематически и регулярно . Нельзя долгое время копить документы, чтобы со временем внести их в книгу, так как это чревато негативными последствиями в случае проведения проверки;
• ведение книги осуществляется исключительно на русском языке. В тех же случаях, когда первичные документы учёта составлены на иностранном языке (равно как и на любом языке народностей, входящих в состав нашего государства), у предпринимателя должен иметься их построчный перевод;
• ведение данного документа может осуществляться как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа. Но вот при окончании налогового периода данный документ в любом случае должен быть положен на бумагу;
• КУД должна прошиваться и иметь нумерацию. Прошитая книга скрепляется подписью ИП и его печатью (в случае наличия последней);
• всякое исправление должно иметь чёткое обоснование и подтверждаться подписью субъекта предпринимательской деятельности.

Порядок заполнения

Табличная форма ведения соответствующего раздела книги (а он здесь один) практически не оставляет места для ошибок, важно лишь внимательно заполнять все его граф:

1. номер записи по порядку;
2. реквизиты учётного документа (его номер и дата выдачи);
3. описание приходной операции (связанной с получением предпринимателем какого-либо дохода);
4. сумма дохода, полученного от операции, указанной в предыдущем разделе. Сумма указывается в российских рублях. В данный раздел вносятся лишь те доходы, которые были получены в результате выполнения той деятельности, на осуществление которой выдавался патент.

Ответственность

Налоговым законодательством в статье 120 НК РФ установлена административная ответственность за грубое нарушение правил ведения книги доходов. Неведение таковой книги вовсе, безусловно, является грубым нарушением. Кроме того, к таковым относятся и отсутствие обосновывающих документов (тех, которые указаны в книге в качестве обоснования получения доходов), неправильно отражение в КУД информации и некоторые другие.

В зависимости от того, в течение какого периода не осуществлялось ведение данного документа, существует два вида административного наказания , которые могут быть применены к нерадивому предпринимателю:

Для многих индивидуальных предпринимателей данная сумма может являться весьма значительной. Таким образом, лучше озаботиться ведением данного документа, тем более что процедура заполнения данной книги не представляет особого труда и не требует специальных знаний.

Нужна ли бухгалтерская и налоговая отчётность для предпринимателей, работающих на патенте? Начинающий частный предприниматель не всегда может однозначно ответить на этот вопрос. А ведь ответ на него необходим для успешной и беспроблемной коммерческой деятельности. Разберёмся с основными положениями отчётности ИП на патентной системе. Всё ли так просто в этой сфере, как кажется на первый взгляд.

Что такое книга учёта ИП, применяющих патент

Нужно отметить, что индивидуальному предпринимательству даны определённые преференции в части ведения бухгалтерской отчётности. Так, положения пункта 2 статьи 6 ФЗ №402 «О бухгалтерском учёте» регламентируют освобождение ИП от обязательного бухучёта. Частный бизнес может принять решение и вести свою бухгалтерию для контроля, но в обязанности микробизнеса это не входит. Указанный нормативный акт серьёзно облегчает документооборот частного предприятия, работающего в том числе и на патенте, но при этом ФЗ не освобождает бизнес от требования налогового органа вести обязательный учёт доходов.

Несмотря на бытующее мнение, что предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут не вести налоговый учёт, это не соответствует действительности. (пункт 1) гласит, что учёт валовой прибыли в части бизнес-деятельности ИП на ПСН ведётся в определённом порядке.

Базовым отчётным документом бизнеса на патенте является специальная Книга учёта доходов ИП, применяющих патентный режим, форма и алгоритм её оформления закреплены Минфином РФ в Приказе №135н от 22.10.2012. В этом нормативном акте чётко указано, что все плательщики патентных госплатежей обязаны с первого дня своей работы по ПНС (вернее, с момента получения первой прибыли), заполнять Книгу учёта.

Как правило, хотя расходы коммерческой деятельности в этом документе не учитываются, все по привычке используют при его описании аббревиатуру КУДиР - Книга учёта доходов и расходов. Не будем и мы отходить от этого постулата.

Ещё один важный момент в вопросе фискальной отчётности - согласно статье 346.52 НК Р Ф, коммерсанты, применяющие патент, не предоставляют в ИФНС налоговые декларации. Таким образом, ведение КУДиР для ИП на ПСН становится базовой и единственной налоговой обязанностью. Правильное ведение КУДиР поможет составить верную налоговую отчётность

Итак, главное правило для предпринимателей-патентщиков - получив свой первый доход, ИП сразу вносит эти данные в главную книгу налогового учёта - КУДиР. У начинающих бизнесменов при этом сразу возникает вопрос: нужно ли заверять Книгу ИП в районном отделении налоговиков. Ответ будет однозначным: делать это не нужно.

Предприниматели, применяющие все остальные налоговые режимы, кроме ПСН, переносят данные из КУДиР в налоговые декларации. Из вышесказанного логично вытекает вопрос: если ИП не проходит декларирование и не предъявляет заведённую Книгу налоговикам, а к выплатам в бюджет причитается вменённая по патенту сумма, тогда для чего нужна эта Книга?

Ключевая задача точного ведения налогового учёта в данном случае - фиксация текущего объёма доходной части бизнеса. Это важно, так как требования пунктов 6-8 статьи 346.45 НК РФ однозначно указывают, что при нарушении правил применения патентной системы налогообложения ИП утрачивает право на ПСН. К таким ограничителям в 2018 году относятся:

• численность штатных сотрудников не может превышать 15 работников (причём учитываются и декретницы, и работники, отработавшие в отчётном периоде хотя бы 1 день, и сотрудники, находящиеся в отпусках);
• суммарный валовый доход не может быть более 60 млн руб. за отчётный год (учтите, что при совмещении, к примеру, с «упрощёнкой», прибыль суммируется по обоим режимам, правда, в этом случае сумма дохода УСН + ПСН в 2018-2020 годах не должна превышать 150 млн руб.).

Отсюда следует вывод: ведение КУДиР требуется для фискального контроля и соблюдения закреплённого в законодательных актах лимита прибыли ИП.
Корректное ведение КУДиР поможет избежать необоснованных претензий со стороны налогового инспектора, принимающего решение о выдаче патента

Ведя Книгу учёта, предприниматель должен контролировать свой доход, и как только он превышает установленную сумму, коммерсант обязан подать уведомление в ИФНС о необходимости перехода с ПНС на другой режим. КУДиР в этом случае является проверочным налоговым документом, а алгоритм фискальных действий регламентируется подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ. Налоговики имеют право потребовать КУДиР для ревизии информации и сверки с данными, указанными в отчётности.

Соответственно, даже если к плательщику на патентном режиме применяется налоговая ставка, равная 0%, он обязан вести полноценный (и раздельный с другими режимами) учёт своих доходов.

Заострим внимание ещё раз: если ИП совмещает патент с другими системами обложения (а для совмещения с ПСН доступен не один налоговый режим), учёт прибыли ведётся отдельно по каждому режиму и по конкретным установленным законодательством формам. Здесь работает алгоритм: для каждого налогового режима - отдельная КУДиР, которая заполняется по определённым правилам. Исключения не допускаются.

Естественно, что если у ИП выкуплено несколько патентов, то на каждое госразрешение заводится отдельная Книга учёта. Соответственно, если суммарная прибыль по всем патентам бизнеса, применяемым в отчётный период, переходит верхний предел установленного ПСН-лимита (60 млн руб.), бизнес должен переходить на другой налоговый режим.

Очевидно, что для ИП, работающего по патентной системе, книга учёта доходной части является главным налоговым документом отчётности. Вести его нужно в обязательном порядке, делать это следует правильно и своевременно.

Необходимо знать основные положения по оформлению КУДиР, к ним относятся:

1. Ведётся Книга в единственном экземпляре (дублировать её не нужно).
2. По окончании отчётного периода КУДиР не сдаётся в ИФНС по месту получения патента. Это отражено в информационном Письме Минфина РФ от 11.02.2013 № 03–11–11/62.
3. Налоговые инспекторы могут запросить её для проверки. Как правило, это происходит, если при отслеживании движения денег на расчётном счёте ИП налоговой службой будет обнаружено, что прибыль бизнеса может превышать установленный законодательством лимит.

Игнорируя вышеперечисленные постулаты, бизнес на ПСН рискует попасть под штрафные взыскания от фискального регулятора (ФНС РФ).

Видео: КУДиР и патентная система налогообложения

Ответственность ИП на патенте за нарушение правил ведения Книги учёта

Итак, важность контроля и ведения налогового учёта для патентщиков очевидна. При некорректном ведении КУДиР предпринимателю на ПСН может грозить:

• если ошибки незначительны и отмечены налоговиками единожды - штраф в объёме 10 000 руб.;
• если бизнесмен замечен в игнорировании требований неоднократно и в течение длительного периода - штраф в размере 30 000 руб.;
• за документ, оформленный не по форме или с формальными ошибками, - штраф в размере 200 руб.

Причём отсутствие КУДиР или просто её сознательное незаполнение также подпадает под указанные выше правовые нормы.

Полный перечень санкций при нарушениях в налоговой отчётности приведён в статьях 120 НК РФ и 15.11 КоАП.

И учтите: хотя отчётность и ведение учёта на патенте по праву считаются самыми простыми, здесь есть свои подводные камни. Поэтому, начиная работать на ПСН, необходимо разобраться во всех нюансах данного налогового режима, а также в правилах ведения и заполнения Книги учёта доходов ИП на патентной системе налогообложения.
Перед переходом на ПСН предпринимателю необходимо изучить все нюансы приобретения патента и ведения КУДиР

Как вести книгу учёта: способы, порядок и правила заполнения, документы и нюансы учёта

Изначально разберёмся, какие способы ведения КУДиР существуют. Собственно, их только два:

1. Книгу учёта можно приобрести в бумажном виде или просто взять шаблон и распечатать его. Скачать форму, а также уточнить порядок её оформления можно, перейдя с портала ФНС РФ на базовый официальный сайт Консультанта по гиперссылке . Форматы для скачивания могут предлагаться разные:
   • PDF - для оптимального заполнения от руки;
   • Excel - для сохранения на компьютере и ведения КУДиР в электронном виде.
2. Ведение Книги учёта в электронном виде гораздо удобнее. Ведь здесь можно всегда исправить неточную информацию, дополнить или убрать лишние строки и прочее. Отличие этого формата только в том, что по итогам отчётного периода для предоставления в ИФНС (по запросу налоговиков) документ распечатывается, все страницы нумеруются. Затем Книга учёта сшивается по стандартным правилам и визируется предпринимателем. Если у ИП есть печать, её оттиск ставится рядом с подписью ответственного лица.

У предпринимателей, которые заполняют свою Книгу от руки, есть возможность вносить исправления в документ. Но такие корректировки должны быть правильно оформлены:

• запрещено пользоваться корректорами и затирать данные ластиком;
• неверные данные просто зачёркиваются, а рядом ставятся дата исправления и виза предпринимателя;
• уточнение данных должно быть подкреплено оригиналами фискальных документов;
• учтите, что наличие большого количества исправлений может вызвать у инспекторов закономерные вопросы, поэтому рекомендуется их не допускать.

Как мы уже говорили, утверждён этот документ Минфином, точное название формы - Приложение №3 к Приказу Министерства финансов РФ №135н от 22.10.2012. Не путайте этот шаблон с Приложением №1, которое предназначено для ведения упрощенцами на УСН. Шаблон для бизнеса, применяющего патент, проще, в нём нет ненужных для отчёта данных и разделов.
В КУДиР, которую заполняют ИП на ПСН, учитываются только доходы

Пошаговая инструкция заполнения формы КУДиР

Что касается формы Книги учёта ИП на патенте и алгоритма её заполнения, то здесь всё элементарно. Бланк содержит всего 2 листа - титульный лист КУДиР и Раздел I - Доходы. Разберёмся, какие данные и каким образом вносятся в документ:

1. Титульный лист Книги учёта доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, оформляется в момент, когда начинает действовать полученный патент.
   
2. Заполнение Раздела I, отражающего доходную часть предпринимателя, не должно вызывать вопросов:
   
3. В финальном листе Книги (вне зависимости от того, в каком формате она велась) указывается общее количество заполненных листов. Электронная КУДиР распечатывается и визируется предпринимателем. Причём подпись должна быть личная. Книга, подписанная не собственником бизнеса, может быть не принята к учёту при проверке.

Итак, если по алгоритму оформления титульного листа КУДиР всё очевидно (см. пошаговую инструкцию выше), то при оформлении первого раздела учётного документа нужно знать определённые формальные требования. Они заключаются в следующем:

1. В КУДиР должны быть отражены все фактические бизнес-доходы ИП на патенте, к ним относятся как поступления денег на расчётный счёт или в кассу ИП, так и средства, полученные в натуральной форме, а также прибыль в валюте. Здесь нужно учитывать, что прибыль, полученная от бизнес-деятельности, не подпадающей под патент, не вносится в эту Книгу.
2. Затраты на бизнес в этом документе не отражаются, что логично, ведь они учитываются в налоговом учёте этого режима (для этого даже столбца в КУДиР нет).
3. Все записи в реестр вносятся строго в хронологическом порядке. Регламентировано это правило в подпункте 1.1 Приложения №4 к Приказу Минфина РФ №135н.
4. Открывая новый патент, на каждый новый отчётный период открывается свежая Книга учёта (смотри пункт 1.4 указанного Приложения). Если ИП получает новый патент взамен закончившего старого, логично, что начинает вестись новая Книга, так как, согласно пункту 2 статьи 346.49 НК РФ, отчётным налоговым периодом признаётся срок, на который выдано патентное разрешение.
5. Все данные проставляются в КУДиР на основании первички. Перечень первичной документации является закрытым, сюда могут быть отнесены только следующие документы:
   • оригиналы договоров ИП с контрагентами или физлицами;
   • приходные кассовые ордера;
   • фискальные чеки, платёжные поручения;
   • товарные накладные, отражающие прибыль (так называемые ТТН);
   • бланки строгой отчётности (БСО).
6. Книга учёта доходов составляется в единственном экземпляре.
7. Срок хранения КУДиР определён налоговым законодательством и составляет, как для всей налоговой отчётности, - 4 года. В случае если бумаги будут уничтожены или утеряны, на частное предприятие могут быть наложены штрафные санкции.
8. Когда бизнес ИП распространяется, в том числе на иностранных контрагентов (клиентов), реестр должен вестись строго на русском языке, все фискальные документы должны быть переведены на русский.
9. Все суммы проставляются в регистраторе в рублях с копейками;
10. Так как отчётный период плательщиков ПСН составляет 1 календарный год либо (если период действия патента меньше) срок, на который выдано ПСН-разрешение, Книга ведётся нарастающим итогом без определения промежуточных отчётных периодов (месяц, квартал, полугодие). В этом заключается отличие Книги ПСН-плательщиков от регистров других систем обложения.

Регулятор не заметит, если при оформлении КУДиР будут допущены незначительные ошибки. Ключевое требование здесь, чтобы регистр вёлся регулярно и содержал полноценные данные по всем проведённым операциям ИП.

Видео: как сформировать в 1С раздельные Книги учёта доходов ИП для разных патентов

Что считать доходом при ведении налогового учёта на патенте

При ведении налоговой отчётности бизнеса на патенте следует грамотно вести учёт доходов. Разберёмся в деталях учётных записей в КУДиР, что принимается к доходам ИП:

1. Вся прибыль ИП на патенте формируется по кассовому методу, порядок фиксирования прибыли определён в пункте 2 ст. 346.53. Кассовый способ учёта означает, что в Книгу могут быть включены только суммы, поступившие на расчётный счёт ИП или полученные по кассе. Из этого следует вывод, что если услуги оказаны в определённый срок, указанный в договоре, а деньги от клиента ещё не пришли, доход в регистре не отражается. Планируемый доход не может считаться прибылью ИП.
2. Нужно уточнить, что доходами ИП-патентщика признаются не только полученные денежные средства, но и прибыль, полученная в натуральной форме. В данном варианте доход должен быть отражён в КУДиР в день передачи, учитывается такая доходная часть по рыночной цене ТМЦ. Это регулируется пунктом 5 статьи 346.53 Кодекса. Причём рыночная стоимость прибыли, полученной в натуральной форме, должна быть определена исходя из положений статьи 105.3 НК РФ.
3. Когда коммерсант, применяющий ПСН, получает доход в валюте, он должен пересчитать номинал по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на момент его получения. Это правило закреплено также в пункте 5 статьи 346.53 НК РФ.
4. Отдельный вопрос - предоплата по договорам. Здесь нужно знать, что даже поступившие на счёт деньги не считаются прибылью до получения полной суммы, указанной в договоре. Это регламентировано статьёй 251 НК РФ , в которой чётко установлено, что все авансы, а также залоговые суммы и задаток не могут быть отнесены к бизнес-доходу при ведении учёта.
5. Часто у ИП возникают вопросы, которые касаются возвращённых авансов за услуги или товар. Ответ здесь однозначный: когда сделка разрывается, а авансовый платёж возвращается заказчику (покупателю), сумма, которую пришлось вернуть, указывается в доходной части КУДиР. Только фиксируется она с отрицательным показателем. Соответственно, полученная прибыль уменьшается. Такие шаги закреплены в нормативных актах.
6. Рассмотрим ещё один важный вопрос: каким образом предпринимателю на патентном режиме вносить в КУДиР данные, если у него нет контрольно-кассовой техники (ККТ). Ведь таких операций в день может быть много, если ИП оказывает, к примеру, разовые услуги населению. В учёте важны конкретные реквизиты первички, а не факт проведения определённой операции. Значит, ИП может взять за основу форму приходно-кассового ордера (ПКО) или самостоятельно разработать другой удобный для него документ. В этом случае в столбце №3 КУДиР «Содержание операции» можно поставить формулировку «поступление наличной выручки» и добавить пятый столбец в Книгу («примечание / комментарии»), где указывать конкретику. Составив 2 ПКО, первый на сумму полученной прибыли по бланкам строгой отчётности, второй - на сумму полученной наличности, коммерсант сможет грамотно отразить свой ежедневный доход двумя документами. В примечаниях нужно будет перечислять номера всех БСО, когда их количество значительно, достаточно указать нумерацию: «от №… до №…».

Коммерческая деятельность предпринимателя - цепочка соблюдения чётких алгоритмов, прописанных в Налоговом кодексе РФ. Чтобы избежать вопросов и санкций со стороны налоговиков, рекомендуется неукоснительно им следовать. Благо, ведение предпринимательского учёта на патентной системе обложения - минимальный среди всех налоговых режимов свод отчётных требований, где ключевым звеном является Книга учёта доходов. Грамотное ведение этого документа обязательной отчётности обезопасит ИП от штрафов.

Налоговый учет предпринимателей на патентной системе налогообложения заключается в учете доходов от реализации, который ведут в специальной книге – книге учета доходов . Это следует из пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ. Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н .

Поэтому, доходы от деятельности, в отношении которой предприниматель , следует отражать в книге учета доходов. Иных учетных документов для этого не существует. Об этом Минфин России напомнил в письме от 30.07.15 № 03-11-11/44013 .

к меню

Способы ведения книги учета, Регистрация, Сдача в налоговую, как Заверять

Книгу учета доходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.

Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге , до начала записей в ней необходимо сделать следующее:

• заполнить титульный лист;
• сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;

Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде , то по окончании налогового периода (года или срока, на который выдан патент) книгу нужно:

• вывести на печать;
• сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
• заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).

к меню

Сдача и Регистрация книги в налоговой инспекции

Примечание : Книга в налоговую не сдается

Согласно письма Минфина России от 11 февраля 2013 г. № 03-11-11/62 регистрировать книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговой инспекции не нужно.

Срок заверения КУД 2019 Книга Учета Доходов для ИП

Про заверение КУД 2019 ничего не сказано.

1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители . На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована . На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии). На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).